第4章 金融资产（课件）（13－14）（刘）.pptVIP

* 刘锦妹主讲 * （1 250+118）×（1+10%）+59×（1+10%） +（1 250+59）×（1+10%） =2 275（万元）（四舍五入）。 2009年初摊余成本2275万元与2008年末摊余成本2172万元的误差，是因为当初计算实际利率时未考虑提前还本造成的。 －1 －2 －3 * 刘锦妹主讲 * 甲公司编制会计分录： （1）2009年1月1日，调整期初摊余成本　　借：持有至到期投资——利息调整 1 030 000　贷：投资收益　　　　 1 030 000（2）2009年12月31日，确认实际利息、收回本金等借：应收利息　　1 180 000 　 持有至到期投资—利息调整 1 100 000　贷：投资收益　　2 280 000借：银行存款　　13 680 000　贷：应收利息　 1 180 000 　　 持有至到期投资—成本 12 500 000 * 刘锦妹主讲 * （3）2010年12月31日，确认实际利息、收回本金等借：应收利息　　590 000　 持有至到期投资—利息调整550 000　贷：投资收益　1 140 000借：银行存款　590 000　贷：应收利息　　590 000 甲公司编制会计分录： * 刘锦妹主讲 * （4）2011年12月31日，确认实际利息、收回本金等借：应收利息　590 000 持有至到期投资—利息调整 600 000 贷：投资收益　1 190 000借：银行存款　　13 090 000　贷：应收利息　　　590 000　 持有至到期投资——成本12 500 000 甲公司编制会计分录： * 刘锦妹主讲 * 【例4－9】续 假设甲公司购买的债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。 甲公司所购买债券的实际利率r计算如下：（2 500＋118×5）×（1+r）-5 =2000 用内插法得出r≈9.09%。据此调整上表中相关数据后如下表8-3所示。 * 刘锦妹主讲 * 表4－3 单位：万元　　 年份 期初摊余成本 实际利息 现金流入 期末摊余 成本 2007 2 000 181.80 0 2 181.80 2008 2 181.8 198．33 0 2 380.13 2009 2 380.13 216.35 0 2 596.48 2010 2 596.48 236.02 0 2 832.50 2011 2 832.50 257.50* 2500+590 0 *计算过程中出现尾差0.03。 * 刘锦妹主讲 * 根据上述数据，甲公司编制会计分录： （1）2007年1月1日，购入债券借：持有至到期投资—成本 25 000 000　贷：银行存款　　　20 000 000　　　持有至到期投资—利息调整 5 000 000 * 刘锦妹主讲 * （2）2007年12月31日，确认实际利息收入借：持有至到期投资—应计利息1 180 000　　　　　　　　 —利息调整 638 000　贷：投资收益 　　1 818 000（3）2008年12月31日，确认实际利息收入借：持有至到期投资—应计利息1 180 000　 　　　—利息调整 803 300　贷：投资收益　 1 983 300 * 刘锦妹主讲 * （4）2009年12月31日，确认实际利息收入借：持有至到期投资—应计利息 1 180 000　　　　　　　　　—利息调整　 983 500　贷：投资收益　2 163 500（5）2010年12月31日，确认实际利息收入借：持有至到期投资—应计利息 1 180 000　 　　　　　　　—利息调整 1 180 200　贷：投资收益　2 360 200 * 刘锦妹主讲 * （6）2011年12月31日，确认实际利息收入、收到本金和名义利息等借：持有至到期投资——应计利息　1 180 000　　　　　　　　　——利息调整　1 395 000　贷：投资收益　2 575 000借：银行存款　　30 900 000　贷：持有至到期投资——成本　 25 000 000　　　　　　　　　　——应计利息 5 900 000 * 刘锦妹主讲 * 第四节 可供出售金融资产 一．可供出售金融资产的范围 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： (1)贷款和应收款项； （2)持有至到期投资； （3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 * 刘锦妹主讲 * 第四节 可供出售金融资产 某项金融资产的具体分类，取决于企业管理