高级财务会计 教学配套课件 祝焰 chapter6合并报表-其它问题.pdfVIP

第六章 合并财务报表 ——其他问题 Advanced Financial Accounting 学习目标： （1）因合并引起的所得税问题； （2 ）合并报税与分开报税对合并所得税的影响； （3 ）子公司存在稀释性潜在普通股对合并每股 收益计算的影响； （4 ）合并每股收益的计算； （5 ）合并现金流量表的编制。 Advanced Financial Accounting 一、合并所得税 合并引起的暂时性差异 公司间交易产生的未实现损益 由于纳税申报确认未实现损益在前，而财务报告确认 未实现损益在后，公司间交易产生的未实现利得（或 损失）在未来期间产生可抵扣或应纳税金额，应该确 认为递延所得税资产（或负债）。 Advanced Financial Accounting  设P公司控制S公司80%的股份，两公司均未收到和发 放现金股利，适用税率为25%，相关资料见表6—1 。  如果P公司和S公司分开报税，且公司间交易定价是公允的，