钢企大宗原燃料采购的审计思路与关注重点.pdfVIP

M etallureicalFinancialAccountin 文礼 云 众所周知 ，钢铁企业大宗原燃料采购 占整个 二、对采购后库存占用资金的合理性进行审计 成本支出的70％以上 ，主要 品种为铁精粉 、球 团矿 、 烧结矿、铁块 (含铁水 )、废钢等含铁料 ，焦炭 、焦 要结合被审计单位 出库领用情况，分析库存资 粉、煤炭 、洗油等燃料 以及合金材料和其他杂料 。 金的合理性，即库存资金是否过高以及是否有必要 因此 ，本文主要探讨大宗原燃料采购的审计思路 存在库存 。同时将审计区间末的库存资金额同2013 与关注重点，力争防止舞弊及促进原燃料采购部 年12月末的库存资金额进行 比较，分析其降低额 。 门尽可能以较低 的成本采购到质量较好 的原燃料 ， 三、对采购价格管理方面进行审计 促使其配合原燃料使用单位将产品中原燃料成本 控制在合理水平 。 重点关注采购数量较大的物资、采购频繁的物 资、价值较高的物资、采购价格变化频繁的物资。主要 一 、对供应商管理情况进行审计 包括是否有采购价格及在线承包方面的管理制度 ，是 为积累数据 ，对年采购量金额较大的供货商要 否严格执行了制度，采购价格及在线承包是否有价委 列出明细表 ，明细表主要包括供货商名称 、供货品 会或价格小组定价 ，是否严格执行了价格政策以及批 种 、审计区间年供货量 、审计 区间年供货金额 ，同时 量采购加价或返利、运补制度是否合理 ，执行是否正 要注明该供应商是直供厂家还是中间商。并要列表 确。可结合采购合同、有关制度及价政等予以审计。 统计截止审计区间末，被审计单位 已清理掉了多少 1．合同签订与执行情况 供货商、新增加了多少供应商 ，并列出明细表。明细 (1)合同条款是否完整。采购合同应包括合同标 占 表包括供货商名称、供货品种、审计区间年供货量、 的、数量和质量、价格和结算方式、付款种类 、运输方 审计区间年供货金额，是否是中间商等 。对被审计 式、履约期限和地点、违约责任等基本 内容 。 单位 的物料供应存在在线承包情况 的，要对承包商 (2)合 同价格的确定依据是否充分 、合理 ，是否 列出明细表 。明细表主要包括承包商名称 、承包供 与集团公司价委会或子公司价委会制定 的采购价格 应物资的品种、审计区间年承包费用 。并要列表统 政策一致。 计截止审计 区间末 ，被审计单位 已清理掉了多少承 (3)合同内容是否得到全面、严格地履行。 包商、新增加了多少承包商，并列出明细表。明细表 (4)有无合同违约、违约的原因及违约处理结果。 包括承包商名称 、承包供应物资的品种 、审计区间年 (5)合 同变更 、解除或终止的理 由是否充分 ，有 承包费用。 无给公司造成的损失 。 通过对供应商管理情况的审计，关注企业是否 2．采购价格政策制定及执行情况 建立了供应商准人审批制度 ，同时对供应商的资质、 (1)在集团价委会政策基础上是否制定了采购价 诚信、产品性价 比等进行跟踪分析，是否选择了合理 格政策。 的供应商 。 (2)采购价格政策制定是否合理。