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第03章 贷款业务核算 第03章 贷款业务核算 • 第一节贷款业务概述 • 第二节自营贷款业务核算 • 第三节委托贷款业务核算 • 第四节贷款呆帐准备核算 2 第一节贷款业务概述 一、贷款的含义和种类 （一）贷款的含义 贷款是指商业银行将其所吸收的资金，按一定的 利率贷给客户，并约定一定期限归还本息的经 济行为。 （二）贷款的种类 1、按偿还期限划分： 短期贷款：期限在一年以内的贷款。包括：质押贷款、抵押 贷款、保证贷款、信用贷款、进出口押汇。 中期贷款：贷款期限在1年以上5年及以内的各种贷款。 长期贷款：5年以上的贷款 3 第一节贷款业务概述 2、按银行承担的责任分类：自营贷款和委托贷款 自营贷款：贷款人以合法方式筹集资金而自主发放的 贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收取本金和 利息。 委托贷款：是指由政府部门、企业事业单位及个人等 委托人提供资金，由贷款人根据委托人确定的贷款对 象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使 用并协助收回的贷款。 3、按贷款的保障程度分类：信用贷款和担保贷款 • 担保贷款：按担保方式分为：保证贷款、质押贷款、抵押贷款。 4、按贷款对象分类：企业贷款和个人贷款 5、按还款方式分类：到期一次偿还和分期偿还 6、按贷款风险程度分类： • 正常、关注、次级、可疑、损失贷款五类，后三类合称不良贷款 4 第一节贷款业务概述 • 二、贷款核算的原则 • 1、本息分别核算 • 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算 • 3、自营贷款和委托贷款分别核算 • 三、贷款业务程序 • 贷款申请、对借款人信用等级评估、贷款调查、贷款审 批、签订借款合同、贷款发放、贷后检查、贷款归还等 程序。 5 第一节贷款业务概述 • 四、科目设置 • 表内科目： • 1、贷款——本金 • ——利息调整 • —— 已减值 • 2、利息收入 • 3、应收利息 • 4、贷款损失准备 • 5、资产减值损失 • 表外科目：应收未收利息 6 第二节自营贷款业务核算 • 一、信用贷款核算 • 1、发放： • 借：贷款——**贷款户 • 贷：吸收存款 • 2、收回： • 借：吸收存款 • 贷：贷款——**贷款户 • 利息收入（或应收利息） 7 第二节自营贷款业务核算 • 3、贷款展期：短期贷款到期日前和中长期贷款到期 前一个月提出展期申请，每笔贷款只能展期一次，展期 时限：短期贷款不能超过原贷款期,中长期贷款不能超过 原贷款期的一半，最长不超过3年。 • 4、逾期信用贷款核算 • 借：贷款——逾期贷款——**贷款户 • 贷：贷款——**贷款户 8 第二节自营贷款业务核算 • 二、担保贷款的核算 • 1、保证贷款 • 2、抵押贷款：抵押，是指债务人或者第三人不转移对担 保法第三十四条所列财产的占有，将该财产作为债权的担 保。债务人不履行债务