建筑施工企业会计 教学配套课件 单旭 黄雅平 第 3 章 金融资产.pdfVIP

第 3 章 第 3 章 金 融 资 产 金 融 资 产 学 习 目 标  掌握以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产、持有至到期投资及 可供出售金融资产的确认条件及基本的 会计处理；掌握应收账款发生与收回的 核算，坏账的核算，应收票据取得、到 期及贴现以及预付账款和其他应收款的 核算；熟悉金融资产的概念、特点及其 分类。 • 3.1 金融资产概述 3.1.1 金融资产的定义 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、 其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资等。 在理解金融资产定义时，应当注意以下内容： （1）企业金融资产所获得的经济利益可能是非现金金融资产。 （2）永续债务工具通常赋予持有人一种合同权利，即在无权收回 本金的情况下，或是在有权收回本金但其条款使得收回不大可能或 在极其遥远的未来情况下，按固定的日期在未来无限期收取利息的 权利。 （3）存货、固定资产、无形资产等都不是金融资产。  3.1.2 金融资产的分类  3.1.2 金融资产的分类  企业应当结合自身业务特点和风险管理  企业应当结合自身业务特点和风险管理 要求，将取得的金融资产在初始确认时划分 要求，将取得的金融资产在初始确认时划分 为以下四类： 为以下四类：  （1）以公允价值计量且其变动计入当期损  （1）以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产； 益的金融资产；  （2 ）持有至到期投资；  （2 ）持有至到期投资；  （3 ）贷款和应收款项；  （3 ）贷款和应收款项；  （4 ）可供出售金融资产。  （4 ）可供出售金融资产。  上述分类一经确定，不得随意变更。  上述分类一经确定，不得随意变更。 3.2 以公允价值计量且其变动计 3.2 以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产概述 入当期损益的金融资产概述  以公允价值计量且其变动计  以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产，可以 入当期损益的金融资产，可以 进一步分为交易性金融资产和 进一步分为交易性金融资产和 直接指定为以公允价值计量且 直接指定为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资 其变动计入当期损益的金融资 产。 产。 3.2.1 交易性金融资产 3.2.1 交易性金融资产  交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有  交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有 的金融资产。通常情况下，金融资产满足下列条件之一的， 的金融资产。通常情况下，金融资产满足下列条件之一的， 应当划分为交易性金融资产。 应当划分为交易性金融资产。  （1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回  （1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回 购。 购。  （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且  （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且 有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管 有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管 理。 理。  （3）除以下情形以外的衍生工具：  （3）除以下情形以外的衍生工具：  1）被指定为有效套期工具的衍生工具。  1）被指定为有效套期工具的衍生工具。  2）属于财务担保合同的衍生工具。  2）属于财务担保合同的衍生工具。  3）与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的  3）与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的 权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工 权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工 具。 具。 3.2.2 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当 3.2.2 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产 期损益的金