校务基金新会计分录释例与现行执行会计分录释例差异对照表.docVIP

校務基金新會計分錄釋例與現行執行會計分錄釋例差異對照表 壹、前言 一、參考資料: 1.國立大學校院校務基金新會計分錄釋例行政院主計處核定本(98.12.25日公佈,處會三字第0980007639號函 核定)，依其新會計分錄釋例例次與96.11.7日公佈現執行會計分錄釋例例次不同之處，作差異對照並註記說明 2.國立大學校院校務基金固定資產折舊方法變更問答彙編(94.11.15日修訂) 3.中央政府非營業基金會計科目及編號參考表(95.10.30日修訂) 4.93.12.28日主計處『研商特種基金代管資產相關帳務處理及財務報表表達事宜會議會議記錄』 二、注意事項: 1.茲因相關法令持續修訂中，本分錄範例僅供參考之用，實務執行時請務必依據主計處及教育部會計處最新頒 訂之相關規定為準。 2.本表中【會計分錄欄】中之（基金）、（計畫）、（用途別）為配合會計系統時建議用法，請依實務狀況斟酌運 用。 3.本差異對照表內【註】係指交易事項所使用之會計科目，應依實際交易的性質分類以第四級會計科目列示 三、本文件共分為三個部份進行說明： 1.年度開始 2.年度進行間會計分錄 3.年度調整及結帳分錄  壹、期初類 例次 會計事項 新會計分錄(98.12.25日公佈,處會三字第0980007639號函核定) 舊會計分錄(96.11.7日公佈現執行會計分錄釋例) 新會計分錄備註 1 上期轉入： 將上年度各項資產、負債、淨值等科目轉入新年度 借：銀行存款 （基金） 預付費用 （基金） 固定資產(註) （基金） 銀行存款-限制 （基金） 退休及離職準備金 （基金） 代管資產（基金） 貸：應付代收款 (基金) 應付退休及離職金 (基金) 應付代管資產 (基金) 累計折舊-固定資產(註) (基金) 累計折舊-代管資產 (基金) 投資於資本資產(扣除相關負債)之淨資產(註2) (基金) 限制用途之淨資產 (基金) 未限制用途之淨資產(註3) (基金) 借：資產科目 （基金） 負債抵銷科目 （基金） 貸：負債科目 （基金） 資產抵銷科目 （基金） 淨值科目 （基金） 1.如會計帳務處理已電腦化，年度起迄自動結轉者，可免作結轉分錄。 2.投資於資本資產(扣除相關負債)之淨資產科目，上年度轉入數借餘者記入借方。 3.未限制用途之淨資產科目，上年度轉入數借餘者記入借方。 2 年初迴轉淨資產科目為過度性科目 借：投資於資本資產(扣除相關負債)之淨資產(基金) 限制用途之淨資產 (基金) 未限制用途之淨資產 (基金) 貸：基金 公積 (註1)(基金) 累計賸餘(註2) (基金) 金融商品未實現餘絀(註3) (基金) 未實現重估增值 (基金) 公積包括資本公積及特別公積。 累積短絀記入借方。 金融商品未實現短絀之數記入借方。 貳、期中類： 例 次 會計事項 新會計分錄 舊會計分錄 新會計分錄備註 4 收到權利金收入 借：銀行存款 （基金） 貸：權利金收入 （基金） 借：銀行存款 （基金） 貸：權利金收入 （基金） 1.本項權利金收入係屬單純的權力授與，惟倘除權利授權外，與廠商間有技術指導、諮詢、技術商品化等服務之收入，則帳列建教合作收入。 2.權利金收入如涉及金融資產取得、後續評價及處分之會計處理併同金融資產28、32及33例次辦理。 5 收到雜項營運收入(如各項招生考試收入) 借：銀行存款 （基金） 貸：雜項營運收入 （基金） 借：銀行存款 （基金） 貸：雜項業務收入 （基金） 1. 各項招生考試收入 8 政府機關補助款： (收到教育部當年度『國立學校教學與研究輔助』預算科目金額 (收到教育部當年度『國立大學校院校務基金』預算科目金額 (a.收到各級政府機關（如行政院、教育部及其他部會、地方政府）之專案補助款或其他類型補助款，屬指定資本支出用途者 (b.支用時 (c.剩餘補助款繳回補助機關 (d.剩餘補助款不繳回補助機關 (a.收到各級政府機關（如行政院、教育部及其他部會、地方政府）之專案補助款或其他類型補助款，屬經常性支出者 (b.如支用於教學研究業務時(至如係支用於其他業務時，則應視其交易性帳列適當科目，以下均同) (c.剩餘補助款繳回補助機關 (d.剩餘補助款不繳回補助機關 借：銀行存款（基金） 貸：學校教學及研究補助收入 （基金） 借：銀行存款 （基金） 貸：基金-國庫撥充 （基金） 借：銀行存款 （基金） 貸：暫收款 （計畫） 借：固定資產(註) （計畫）（用途別） 貸：銀行存款 （基金） 借：暫收款 （計畫） 貸：受贈公積 （計畫） 借：暫收款 （計畫） 貸：銀行存款（基金） 借：暫收款（計畫） 貸