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税收与就业问题思考 无忧会计网　 时间：2006-11-29 10:23:00???作者：许文 王敏???来源：税务研究 发表评论 查看评论 ???????? ? ???? ????一、问题的提出?????促使笔者将税收与就业问题联系起来的原因是我国目前极其严重的失业现象。根据2002年4月29日中国国务院新闻办公室发表的《中国的劳动和社会保障状况》白皮书，到2001年底，全国人口总数为127627万人（不含香港、澳门特别行政区和台湾省），从业人员为73072万人。其中，农村就业人口为4.91亿，城镇就业人口为2.4亿左右，劳动力参与率为77.03％；城镇从业人员占从业人员总数的32.8％，乡村从业人员占从业人员总数的67.2％；城镇登记失业率为3.6％。而从1998年到2001年，中国下岗职工共达2550万人，其中只有1680万人再就业。由上述数字推算，全国城镇登记失业人口894万人，再加上870万下岗职工，全国城镇地区没有工作的人数就有1764万，据以计算得出，我国2001年的城镇实际失业率应该为6.88％。中国社科院2002年度《人口与劳动绿皮书》认为中国城镇的实际失业率已达到7％的警戒线。?????实际上，我国的失业群体应该包括失业工人、下岗职工、农村剩余劳动力和新增未就业劳动力。按照这种构成结构，在今后的一段时期内，失业规模将会有不断扩大的趋势。首先，中国加入WTO，从长期看，贸易的增长、产业结构的调整和升级，会对增加就业机会产生积极的影响。据测算，加入WTO后每年可以增加200万至300万个就业机会。但在加入WTO初期（3至5年内），一些技术含量低、竞争能力弱的传统行业，如汽车、冶金、石化、粮油加工、电子通讯设备等行业，以及农业将受到较大冲击，结构性失业会比较严重。其次，从我国人口的增长速度看，我国每年新增劳动力为1200万至1300万，即使保持目前的经济增长速度，每年也只能新增800万个工作机会，即每年新增失业人口为400万至500万，到2005年城镇的失业人口将超过2000万人。再次，中国目前有1.5亿农村剩余劳动力。如果这批庞大的剩余劳动力转移到城市，将会对城镇的就业市场增加更大的压力。因此，在今后较长的一个时期，城乡就业矛盾依然突出，结构性失业更加严峻。可以说，我国当前正处于一次新的失业高峰期。?????为了解决失业问题，政府亦采取了各种措施和手段，主要有保持经济适度增长、合理调整就业结构、建立市场导向的就业机制等，以促进就业总量的增加。而税收作为调节经济的一个重要杠杆，能否在解决失业问题上发挥作用？国内外相关情况表明，税收在解决失业问题上能起到一定的作用，税收与就业也是一个值得研究的问题。 ???? ????二、税收与就业关系的经济分析?????税收作为经济政策中的一个重要杆杠，对微观经济和宏观经济都有着调节作用。因此，税收必然能够通过其自身或者通过其他经济因素对就业产生直接和间接的影响。凡是能够影响劳动力市场供给和需求的税收政策，都可以影响就业。当然，这种影响有两个方面：促进就业和限制就业，即产生正效应和负效应。这里只从税收的正效应方面进行分析，以考察税收促进就业的原理。?????（一）通过税收政策影响劳动力需求?????1.促进经济增长。经济增长是保持高度就业率的必不可少的条件，也是扩大劳动力需求的根本之所在。因此，应合理运用税收政策促进经济增长。在此方面，供给学派的减税观点可以作为一个例证。但是，促进经济增长的税收政策不仅仅是表现在减税上，还应根据经济形势，发挥税收的自动稳定器作用，相机抉择税收政策使之与经济增长保持适当的协调比例，从而相应地扩大市场对劳动力的需求。?????2.调整经济结构。一是通过税收影响产业结构。为促进就业，需要资本能够迅速与劳动力相结合，形成高的劳动力/资本的比率，扩大就业规模。因此，通过税收来提高劳动力/资本的比率是税收能够影响产业结构以促进就业的基本原因。可通过税收影响劳动力和资本这两个生产要素的相对价格、消费需求结构以及技术选择来实现。第三产业和劳动密集型产业都是劳动力/资本比率较高的产业，也是吸纳劳动力的主要产业。利用税收来鼓励第三产业和劳动密集型产业的发展，主要是通过改变这两类产业与其他产业之间的相对税负水平来实现。二是通过税收影响企业规模结构，如通过税收优惠鼓励中小企业的发展。从企业数量上看，中小企业远远超过大企业，且多为劳动密集型产业。????3.实行外向型经济发展模式。一般而言，一国的出口越多，进口越少，越有利于本国企业的发展和劳动力的就业。同时，对于发展中国家而言，其在国际贸易中的比较优势是与劳动密集型产品分不开的，因为只有这种产业才能发挥劳动成本低的竞争优势。因此，采取适当的税收政策，鼓