建筑业交纳营业税需注意的问题.pptVIP

计算建筑业营业税 应注意的问题 一、应税范围的界定 建筑、安装工程作业，包括建筑、安装、修缮、装饰和其它工程作业。下列业务也属于建筑业营业税的征收范围：（一）外购（或代为采购）建筑材料、装潢材料、机器设备并负责安装的业务；（二）自建建筑物销售的自建行为；（三）自建建筑物无偿赠与他人的； （四）绿化工程作业；（五）城市市政工程施工业务；（六）有线电视台为用户安装有线电视接收装置，一次性向用户收取的安装费的业务；（七）信息网络工程的安装施工业务；（八）消防设施的安装施工工程作业；（九）工业企业为用户安装其自产产品的业务，凡有其所属独立核算的安装队伍或劳动服务公司等单位承担的，对该单位的此项业务应按“建筑业——安装”税目征收营业税。（十）法律、行政法规规定的其它情况。 二、计税依据的确定 建筑业营业税的计税依据为纳税人从事建筑、安装、修缮、装饰和其它工程作业收取的工程价款及价外费用。具体为： （一）建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部收入减去支付给分包或转包人的价款后的余额为营业额。如总承包人将勘探、设计劳务分包或转包给其它纳税人从事的，其向分包人支付的勘探、设计费用，经地方税务机关确认后可以从其营业额中减除。 （二）建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。施工单位向建设单位收取的材料价差款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。 （三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。　　 其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单见鲁地税[2004]229号文。 三、纳税义务发生时间的界定 为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入价款凭据的当天。可根据下列情况分别确定：（一）实行合同完成后一次性结算工程价款办法的工程项目，其营业税的纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程价款结算的当天。（二）实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其营业税的纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天。 （三）实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其营业税的纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天。（四）实行按预收款方式结算价款办法的工程项目，其营业税的纳税义务发生时间为施工单位收到预收款的当天。（五）实行其它结算方式的工程项目，其营业税的纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。 （六）未采取上述办法结算价款的工程项目，按形象进度确认已完阶段工程，其营业税的纳税义务发生时间为已完工程确认的当天。 （七）对已完工程实现收入不入账或不及时办理结算或决算工程价款的工程项目，可按工程预收款或预收备料款预征税款，工程竣工后按工程决算清缴税款，多退少补。 （八）纳税人自建建筑物销售后，其自建行为的营业税纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 房地产、建筑项目税收属地管理规定 一、房地产开发企业、建筑企业实行按项目属地管理。对纳税人跨县(市)、区建筑施工和房地产开发或转让土地使用权的，由项目所在地地税机关负责税收管理。即房地产开发企业转让土地使用权、销售不动产，应向土地或不动产所在地的主管地税机关申报缴纳有关税金；建筑企业应向建筑施工项目所在地的主管地税机关申报缴纳有关税金。  建筑业实行分包或者转包的，以总承包人为建筑业营业税扣缴义务人，总承包人将工程分包或者转包给他人的，应负责扣缴分包人或转包人的转、分包工程税款，并按规定向施工项目所在地主管地税机关解缴税款。  二、房地产开发企业、建筑企业的纳税人跨区（除历城、长清）施工和房地产开发或转让土地使用权的，应到征收局政务大厅办理临时税务登记。 房地产开发企业、建筑企业的纳税人跨县（市）、区（除历下、市中、槐荫、天桥、高新）施工和房地产开发或转让土地使用权的，不超过180天的按照外出经营报验登记管理，超过180天的由当地主管税务机关办理临时税务登记。  * * 四、扣缴义务人： 建筑业实行分包或转包的，以总承包人为建筑业营业税的扣缴义务人。