构建公平税收环境的思考.doc

构建公平税收环境的思考 袁英初 【摘要】随着税制改革的不断深入，如何建立与市场经济相适应，法治、公平、效率的税收环境是当前税务部门的重要课题。本文从税收法治、税收征管和公民道德三个方面对当前的税收环境现状进行分析，并提出了具体的对策，进而建立良好的税收环境，促进税收工作的发展。 【关键词】 公平 税收环境 法治 信息化 税收环境受国家政策、法治水平、经济环境和国民素质制约。当前我国各地税收环境发展不够均衡，对税收的公平正义造成了比较大的影响。如何塑造公平的税收环境是当前及今后一段时期各级税务部门和税务人员面临的重大课题。 一、公平税收环境的现实意义 公平的税收环境不仅仅指纳税人税收缴纳上的公平，即税收负担公平，而应该从税收制度的完善、税收运行的内外部环境的优化等方面综合考量，包括税收制度的公平、税收执法的公平、纳税服务的公平等。对税务部门来说，税收环境分为内部环境和外部环境。外部环境既有前文提到的税收制度环境，又有经济环境的发展变化、纳税人对税法的遵从、相关部门的配合等；内部环境则受税收执法、纳税服务、税务人员的业务能力、综合素质和道德素质等因素影响。 公平的税收环境对于我们全力以赴做好各项税收工作，充分发挥税收筹集财政收入和调节经济、调节分配，营造和谐税收环境，实现税收事业和谐发展，全面促进经济社会和谐发展具有十分重要的现实意义。 一是有利于更好地组织税收收入，为经济社会发展提供财力保证。公平税收、合理负担，正确处理国家、集体和个人利益的关系，能够有效协调不同类型纳税主体的利益，从而弱化社会成员之间的摩擦和冲突，减少社会内耗，提高纳税遵从度，减少税收流失，提高税收的行政效率和经济效率，实现经济与税收的可持续增长，促进国家财政收入的实现，为经济社会全面发展提供财力保障。 二是有利于更好地发挥调控职能，努力保障社会的公平正义。税收发挥经济调控的“杠杆”作用，使不同区域、不同所有制、不同规模、不同行业的纳税主体的税收负担尽可能趋于公平合理，在市场竞争中享受公平的税收国民待遇，在同一起跑线上公平竞争，有利于创造公平竞争的经济发展环境，促使市场竞争主体加强管理、革新挖潜，推动技术进步，努力降低生产成本，提高产品质量和劳动生产效率。 三是有利于更好地严格依法治税，营造征纳和谐的税收环境。公平税收环境必然要求法治公平，严格依法治税。通过深入整顿和规范税收秩序，严厉查处各类涉税违法案件，配合强有力的税收宣传和案件曝光，震慑涉税违法行为，营造法治公平公正的税收环境，同时，通过加强税收执法监督，推进税收执法责任制，开展税收执法检查等手段进一步规范税收执法行为，切实维护纳税人的合法利益，为各类经济主体的公平竞争创造良好的外部环境。 二、税收环境的现状分析 94年税制改革后，随着现代税收的不断发展，我国的税收环境相比之前已经有了比较大的改善，但与建立社会主义市场经济体制相适应的目标要求显然还存在诸多不足，本文将从税收法治、税收征管和公民道德等几个方面进行分析。 （一）税收法治环境 1、税收法制体系建设相对落后 一是立法层次较低，目前的单行税法多为暂行条例、办法等行政法规，由人大立法的真正意义上的税收立法较少，使我国的税收法律显得相对薄弱。二是税收法律体系不健全，缺乏一个能统帅并超越各单行税法，决定国家全部税收立法、执法、司法活动的税收基本法。三是地方税收立法权缺位，没有构建起真正的地方税体系，促使地方政府通过非规范途径寻求收入保障，如通过立法收费权增设诸多的基金费，从而造成各种基金费对税基的侵蚀和税源的挤占，导致税费不分。以江西省萍乡市为例，由地方政府先后开征的各类基金费包括地方教育附加、文化事业建设费、防洪保安资金、残疾人保障基金、副食品价格调节基金、工会经费、煤炭可持续发展资金等，名目繁多。 2、税收收入与经济发展规律相偏离 不正确的政绩观导致收入任务层层加码，以税收计划完成情况论功行赏，以收入论英雄，导致地方政府实际上以税收计划为依据进行征税活动。而长期以来的税收计划的编制不是根据经济发展变化来确定，而是采取按上年完成的收入基数加上计划增长数来确定，使税收计划与经济发展的实际情况越来越偏离，税收的“被”增长越来越难真实反映经济建设的发展成果。某些地方为了完成收入任务，弄虚作假、虚报浮夸、收入空转，严重影响了税法的严肃性，破坏了税收环境。 年 度 数量（亿元） 增长比例 2011年 GDP增长 11583.8 12.5% 地税收入增长 777.9 36.3% 2012年 GDP增长 12948.5 11% 地税收入增长 972.2 25% 2013年 GDP情况 14338.5 10.1% 地税收入情况 1157.4 19.1% 江西GDP与地税收入情况表 以江西省为例，同期地税收入的增长要远高