“营改增”对钢铁企业的影响——基于西宁特钢的案例分析.pdf

M etallureicalFinancialAccountin “菌改增对钢铁企业的影响 基于西宁特钢的案例分析 刘金 刚 铁路运输和邮政服务业是 国民经济的重要环 增值税专用发票具有进项抵扣的特殊功能，同时国 节 ，与很多行业发展都有密切关系 ，纳入 “营改增 ” 家对增值税专用发票的购买、领用 、开具及保管有 试点后 ，使大部分企业 的增值税抵扣项 目增加 ，进 严格 的规定 ，税务部 门的管理和稽查也更加严格 ， 一 步发挥 “营改增 ”在结构性减税和促进产业转型 这就要求下游企业增强意识 ，查漏补缺 ，加强管理 ， 升级方面的重要作用 。虽然钢铁企业早 已经实行 否则一旦造成损失最终还是需要下游企业买单 。由 了增值税 ，此次 “营改增 ”对钢铁企业 的效益影响 此可见 ，增值税发票 的开具直接影响到企业税负 ， 有 限，但是在整个钢铁行业微利甚至亏损 的情况 企业必须加强对增值税发票的管理和使用 ，严格规 下，这方面产生 的效益不可忽视 。西宁特殊钢股份 范增值税发票的开具和使用 。 有限公司 (以下简称 ：西宁特钢 )是一家 以生产特 二、对企业税负和财务状况的影响 殊钢为主的上市公司，地理位置 比较偏远 ，生产的 产品主要靠铁路运输 ，其运输费用是西宁特钢成本 下面举例对西宁特钢 “营改增”试点前后税负 的重要组成部分 ，此次 “营改增”政策将可 以抵扣增 进行分析。 值税款 ，给企业带来减税成为本次 “营改增”的直接 表 1 以20 年数据为例 (单位：万元) 受益者。 项 目 20 年 一 、 “营改增”的基本变化 销售收入 637，536 销项税金 92，160 1．税率与计税方式 的变化 进项税金 61．728 “营改增”前下游 的一般纳税人企业取得铁路 其 中 ：运费抵扣 3．456 公司的运输费用结算单据 ，按其注 明的运输费用 运费金额 49，200 金额和7％的扣除率计算进项税额 ，即进项税额= 所得税税前扣除 630。528 运输费用金额×扣除率 ；“营改增 ”后 ，取得 了铁路 利润总额 7．008 运输公司开具的增值税专用发票，一般纳税人企 业采用销项税额扣减进项税额的计税方法，即应纳 从上表 1分析 ： 税额=当期销项税额一当期进项税额 ；同时税率提 试 点前 ：纳 税 人 缴 纳增 值 税 30，432万 元 高到l1％，少交了4个百分点，从而减轻 了下游企业 (92，160—61，728)，缴纳企业所得税1,752万元(7，008~ 的税负 。 25％)。 2．发票使