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数据集中化对商业银行会计核算的影响及风险防范 【摘要】商业银行会计处理信息集中化具有十分重要的作用但也存在着一些问题本文针对商业银行会计数据集中化出现的问题及风险进行分析和提示并提出了风险防范措施 　　【关键词】会计数据集中化；问题；风险防范 　　 　　一、集中化对银行会计核算的影响 　　随着数据交易、处理及分析职能逐渐向商业银行总行集中必将对银行产生深层次、全方位的影响产生一系列的变化主要表现在如下几个方面 　　（一）会计管理模式的变化 　　会计管理的模式与商业银行的经营特点是密切相关的由于货币资金具有极强的流动性决定了商业银行在管理上必须有严密的监督机制和管理制度 　　商业银行的传统会计管理涉及商业银行前、中、后台业务运行的全过程从会计账务处理的角度讲就有账、钱分管；账、表、凭证换人复核；账折见面、当日记账、当日结账；现金收入先收款后记账、现金付出先记账后付款、转账业务先记付后记收、代收他行票据先收妥再进账；总分核对、内外对账做到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务“六相符”等严格的管理控制制度 　　数据集中后商业银行的业务数据和信息资源将高度集中总行或一级分行可以通过计算机系统和网络及时将全行范围内所有客户资料信息、单据审查、账务处理等后台工作集中完成使商业银行具备采取“大总行、大部门、小分行”的经营模式的条件管理日趋扁平化大量业务特别是高端业务、大型企业集团服务等均可集中于总行的各相关部门完成商业银行的二级分行以下经营性分支机构实际上只不过是分布在不同区域的业务延伸柜台其主要职能将转变为营销客户会计管理的职能明显弱化 　　（二）银行柜面人员职责的变化 　　传统意义上的商业银行柜面人员所从事的业务活动和会计核算是紧密联系在一起的对柜面人员会计核算知识方面的要求较高例如在客户的存款业务中从客户提交存款凭单、接单审核、凭证处理、传递到登记账薄完成结算这一系列程序既是业务活动过程又是会计核算过程 　　会计处理集中后由于将核算功能统一定义并固化在电子处理系统中柜面人员在办理业务时只要按照系统界面提示和用户要求在终端中录入必要的原始信息系统就会自动将有关账务数据过渡到相应的会计科目上并生成账簿会计柜面人员只须知道业务的交易代码就可以在系统的提示下完成业务处理的全过程柜面人员的主要职责就变成了原始信息的录入、核实但从银行业务发展的角度看银行柜面人员必须在熟练掌握各种业务处理规章和电子处理系统使用技能的基础上具备和金融相关的多学科特别是投资理财方面的知识能够针对不同的客户需求提出咨询建议为客户提供优质高效的金融服务成功营销各种金融产品 　　（三）银行账务体系的变化 　　在传统操作模式下银行会计核算划分为明细核算和综合核算两大系统两大系统自成体系相互印证既便于账务核对又实现了相互制约与控制如明细核算包括凭证——分户账（登记簿）——余额表；综合核算包括凭证——科目日结单——总账——日记表总账与分户账或余额表核对余额综合核算是明细核算的概括和综合对明细核算起着控制的作用 　　会计处理集中后由于电子处理系统是建立在超大型计算机和商业智能等技术基础上的会计账务处理工作全部由系统自动生成科目日结单只需根据明细核算时录入的初始数据自动汇总而成；数据中心对所有数据的加工、处理可以在短时间内完成并检验会计账务平衡只要系统设计无误此后的明细核算与综合核算总是相符的分户账合计是恒等于总账的 　　 　　二、集中化会计核算的风险分析 　　数据处理中心的上移加大了商业银行的会计风险主要体现在技术安全风险、会计核算风险、人员风险等方面 　　（一）技术安全风险 　　数据集中后电子处理系统的技术和管理方面的问题就成为商业银行运行的最为重要的技术风险这种风险主要来自于三个方面 　　1.计算机病毒目前计算机病毒对计算机网络的影响和破坏性越来越大病毒扩散和传播速度越来越快一旦某个程序被感染则有可能对整个网络造成严重影响 　　2.网络黑客攻击从各种媒体报道的情况看目前通过网络盗取银行客户存款的事件时有发生随着银行业务的不断拓展和计算机网络的不断延伸潜在的不安全因素也会随之增加 　　3.计算机系统停机、数据存储介质损坏等根据发达国家的经验系统停机对金融业造成的损失最大尽管近几年电信运营商对数据通讯设备投入较大并采取了一些提高通讯质量保障稳定性的措施但数据通讯线路异常中断的现象仍时有发生从而对银行计算机系统运行的稳定性造成了影响 　　当银行计算机系统及网络通信发生故障或因病毒、黑客攻击造成网络系统不能正常运转时必然会对银行的正常运作造成重大影响在传统金融运行模式下这种损失可能是局部的但在数据集成系统中安全风险有可能导致整个网络的瘫痪是一种系统性风险 　　（二）会计核算风险 　　银行电子处理系统具有明显的“开放性”这种开放的支付结算系统在为客户提供便利的同时也大大提高了会计结算风