审计邓川21世纪会计系列规划教材配套课件第13章货币资金审计.pdfVIP

第13章 货币资金审计 第13章 货币资金审计 本章概要 1.货币资金业务循环 2.货币资金内部控制及测试 3.现金的实质性测试 4.银行存款的实质性测试 13.1 货币资金业务循环 13.1 货币资金业务循环 货币资金与其它业务循环直接相关。 货币资金与其它业务循环直接相关。 货币资金与业务循环的关系 ：见图表13-1 货币资金与业务循环的关系 ：见图表13-1 所涉及的凭证和会计记录主要有： 所涉及的凭证和会计记录主要有： （1）现金盘点表； （1）现金盘点表； （2）银行对账单； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调节表； （3）银行存款余额调节表； （4）有关科目的记账凭证； （4）有关科目的记账凭证； （5）有关会计账簿，主要是现金和银行存款日记账。 （5）有关会计账簿，主要是现金和银行存款日记账。 13.2 货币资金内部控制及控制测试 13.2 货币资金内部控制及控制测试  货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款，所以应加强  货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款，所以应加强 其内部控制。 其内部控制。 1）货币资金内部控制概述 1）货币资金内部控制概述 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和 备用金内部控制。一个良好的货币资金内部控制通常应达到以 备用金内部控制。一个良好的货币资金内部控制通常应达到以 下要求： 下要求： （1）货币资金收支与记账岗位分离； （1）货币资金收支与记账岗位分离； （2 ）货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据； （2 ）货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据； （3 ）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （3 ）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4 ）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （4 ）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5 ）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 （5 ）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符； 相符； （6 ）加强对货币资金收支业务的内部审计。 （6 ）加强对货币资金收支业务的内部审计。 2 ）货币资金内部控制测试 2 ）货币资金内部控制测试 （1）了解货币资金内部控制 （1）了解货币资金内部控制 （2 ）抽取并检查收款凭证 （2 ）抽取并检查收款凭证 （3 ）抽取并检查付款凭证 （3 ）抽取并检查付款凭证 （4 ）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 （4 ）抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 （5 ）抽取一定期间银行存款余额调节表，验证其是否按月 （5 ）抽取一定期间银行存款余额调节表，验证其是否按月 正确编制并经复核。 正确编制并经复核。 （6 ）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与 （6 ）检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与 上年度一致。 上年度一致。 （7 ）评价货币资金的内部控制 （7 ）评价货币资金的内部控制 13.3 库存现金的实质性测试 13.3 库存现金的实质性测试 1）审计目标 1）审计目标 （1）确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表 （1）确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表 日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 （2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业 （2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业 务是否均已记录完毕，有无遗漏。 务是否均已记录完毕，有无遗漏。 （3）确定现金余额是否正确。 （3）确定现金余额是否正确。 （4）确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 （4）确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 2）库存现金的实质性程序 2）库存现金的实质性程序