我国国有商业银行审计体制变迁及路径创新研究---毕业论文.docVIP

我国国有商业银行审计体制变迁及路径创新研究 摘要：长期以来，我国国有商业银行一直将西方活跃银行的审计体制视为内部审计体制改革的方向和至尊宝典。但2008年一场席卷全球的金融危机，使我国国有商业银行充分意识到，尽管内部审计并非防范商业银行经营风险的灵丹妙药，但西方活跃银行审计体制有效性不足的缺陷仍暴露无遗。我国国有商业银行之所以在本次危机中受到的直接冲击不大及监管当局审慎监管政策的有效实施国银行业参与国际市场的程度还不深，加之近年来商业银行与资本市场实行隔离内部审计作为公司治理、风险管理和控制结构的部分1580年意大利在威尼斯成立银行按照《辞海》的解释，“体制”是指国家机关、企事业单位在机制设置、领导隶属关系和管理权限划分等方面的体系、制度、方法、形式等的总称；“机制”原指机器的构造和运作原理，借指事物的内在工作方式，包括有关组成部分的相互关系以及各种变化的相互联系。在机制设置、领导隶属关系和管理权限划分等方面的体系、制度、方法、形式等的总称机制按照《辞海》的解释，指的是有机体的构造、功能和相互关系，泛指一个工作系统的组织或部分之间相互作用的过程和方式，如：市场机制、竞争机制、用人机制等机制的组织或部分之间相互作用的过程和方式机制在机制设置、领导隶属关系和管理权限划分等方面的体系、制度、方法、形式等的总称机制设置机制体制机制设置、领导隶属关系和管理权限划分等方面的体系、制度、方法、形式等的总称机制设置、领导隶属关系和管理权限划分等方面的体系、制度、方法、形式领导隶属关系管理权限领导隶属关系管理权限西方银行的内部审计已经有了相当长时间的发展，它继承了西方内部审计的先进理念，通过长时间的实践应用，摸索总结，较为完善的内部审计进入20世纪90年代以后，在东南亚、俄罗斯、南美发生金融危机时，西方各国大多数银行的经营表现较过去稳健性提高了，西欧、北美的商业银行没有发生较大的，多米诺式的经营风波，应该说这与具有良好的内部审计监督制度是分不开的。IAASB）颁布的新审计准则、新审计风险模型及评估错报风险实施的审计程序看，现代风险导向审计实质上是以被审单位的重大错报风险为导向，强调对被审单位可能引起的重大错报的内外部风险因素进行评估，以确定审计的重点和范围。风险导向审计与账项基础审计、制度基础审计相比，它突出了对被审单位的风险评估，审计重心向风险评估转移。现代风险导向审计与传统风险导向审计模式相比，它将风险评估的范围从微观拓展到了被审单位的宏观背景下，审计理念有了质的飞跃。具体说来有以下特点：（1）以审计测试为中心转向风险评估为中心；（2）由固有风险、控制风险二因素的风险评估转向重大错报风险的综合影响因素的分析评估；（3）由注重实质性测试转向分析性程序的运用；（4）扩大了审计证据的内涵，将被审计单位置于宏观层面分析其与重大错报风险相联系的内外部环境。现代风险导向审计最大的优点：基于战略系统观，从微观、中观乃至宏观层面上对被审单位的重大错报风险进行评估，克服了传统风险导向审计缺乏全面性分析而导致审计风险的缺点，它不仅仅是审计技术方法、审计程序上的一大变革，更重要的是审计理念的更新，是一种基于战略系统观的审计新理念。因此，现代风险导向审计对风险的评估更加准确、科学，能更准确地判断重大风险点和风险域，从而依据审计重点，合理配置审计资源，降低审计成本，防范审计风险，提高审计的效率与效果。 第三章 现代商业银行内部审计体制的现状及缺陷 内部审计从从1580年意大利在威尼斯成立银行西方商业银行在长期的实践中，逐步建立起组织体系与管理集中有力、方针与目标明确具体、形式与有效的内部审计监控体系银行内审组织最普遍的是实行集权化管理常设的内部审计职能部门。建立总部一级制的内部审计组织，直接实施全辖内部审计监督。内部审计部门设在总部，分行一律不设。如美国花旗银行的亚太地区内部审计分部有57人，又分为4个办事处，分别驻香港、新加坡、悉尼和马尼拉，在中国内地的业务由设在香港地区的内部审计分部负责。首席审计官虽然是高级副总裁，但不对总裁负责，不向总裁报告工作，而是直接向董事会报告内部审计工作，向董事会负责。 内部审计人员可以从各业务部门中优先选聘，派驻内部审计人员也可以在当地选聘，但必须由总行内部审计部门直接选聘。内部审计部门均有独立的财务预算，其待遇从优，不低于业务部门。内部审计部门的内部机构根据任务大小及其经营业务品种的不同按业务种类、区域来划分，如花旗银行的内部审计总部设首席审计执行官，下设调查部、业务审计部、辅助管理部、监督检查部、审计培训部、现场审计部。在现场审计部又下设7个分部：北美一部（负责资金、证券审计）、北美二部（负责零售业务审计）、北美三部（负责衍生工具审计）、亚太部、拉美部、欧洲一部和欧洲二部。所有的内部审计部门都直接归花旗银行内部审计总部领导，向