2010年度企业所得税汇缴清缴辅导.pptVIP

2010年企业所得税汇算清缴 一、2010年汇算清缴相关配套政策解析 1、有关收入与税前扣除项目的新政策解读 2、关于资金损失税前扣除新政策运用 3、税收优惠政策相关政策盘点及解析 4、查增应纳税所得额弥补以前年度亏损问题 1、有关收入与税前扣除项目的新政策解读 《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号(P1) 一、关于租金确认问题 　 根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。 　　 我们可从以下几个方面来理解：第一，符合条件的固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权租金收入，可递延确认收入；第二，可递延确认收入的条件包括两条：一是交易合同或协议中规定租赁期限跨年度；二是租金提前一次性支付的。第三，递延确认收入，根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。第四，按合同规定，应收取租金，但尚未收取到的，也要确认收入。 1、有关