存货监控与核算办法的设计课件.ppt

Chap.8 存货监控与核算办法的设计 Sec.1 存货监控与核算办法设计的意义和目的 Sec.2 进货业务监控制度的设计 Sec.3 销货业务监控制度的设计 Sec.4 储存业务监控制度的设计 Sec.5 存货会计核算方法的设计 Sec.1 存货监控与核算办法设计的意义和目的 一、存货监控与核算办法设计的意义 二、存货监控与核算办法设计的特点 三、存货监控与核算办法设计的目的 一、存货监控与核算办法设计的意义 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产，包括库存的、加工中的和在途的各种原料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、委托加工材料、外购商品、自制半成品、产成品及发出商品等。 1.安全完整 2.储备数量保持适中 二、存货监控与核算办法设计的特点 1. 目标的双向性 会计、经营管理 2. 实施的广泛性 各部门 3. 计量标准的多样性 货币、数量 4. 与各种管理制度都密切相关 经营责任制、业务管理和计划管理等 三、存货监控与核算办法设计的目的 1. 提供存货的各种真实、完整、有用信息； 2. 保证存货的安全； 3. 控制存货的流动； 4. 监督、落实存货的经营责任； 5. 加速存货资金周转，考核存货的经济效益。 Sec.2 进货业务监控制度的设计 一、进货业务监控制度的设计 二、进货业务凭证流转程序的设计 一、进货业务监控制度的设计 1. 进货业务的特点 (1)与生产和销售计划联系密切； (2)直接导致货币资金的支出或对外负债的增加； (3)业务发生频繁，工作量大、运行环节多，容易产生管理漏洞。 2. 进货业务监控制度设计的目标 应能保证： (1)存货的采购与生产、销售的要求保持一致； (2)货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良的存货为前提，保证货款支付或负债增加的真实性与合理性； (3)合理揭示企业应享有的购货折扣与折让； (4)防止违法乱纪、侵吞企业资产等不法行为的发生； (5)准确提供存货的会计信息。 3. 进货业务监控制度设计的基本要点 (1)职务分离制度 1)在请购单中，对需要采购的存货品种、数量由生产或销售部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后交采购部门进行公开询价。 2)采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订。 3)存货的采购人员不能同时负责存货的验收保管。 4)存货的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。 5)采购人员应与负责付款审批的人员相分离。 6)审核付款人员应与付款人员相分离。 7)记录应付账款人员应与负责付款的人员相分离。 (2)存货采购的请购单控制制度 使用 保管 采购 财务 采购 部门 部门 部门 部门 部门 (3)订货控制制度 核心是对购货询价、签订合同的控制和订货单的控制。 (4)货物验收控制制度 保管部门验收：数量与质量 (5)入账付款或应付账款控制制度 1)适当的账户与适当的会计期间 2)正确地计量 (6)会计稽核与对账制度 二、进货业务凭证流转程序的设计 1. 货物交接方式与货款结算方式 (1)提货制 – 由购货单位到供货单位指定的地点自行提取货物的一种货物交接方式。 (2)送货制 – 由供货单位将货物直接送达到购货单位指定地点的一种货物交接方式。 (3)发货制 – 由供货单位按照合同规定将货物委托运输单位发运到购货单位指定的车站、码头或机场的一种货物交接方式。 2. 进货凭证及其流转程序 (1)设计进货凭证及其流转程序的原则 1)有利于加速货物流转，提高工作效率； 2)有利于明确经济责任，防止差错和损失； 3)保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料； 4)落实各项内部控制制度； 5)保证及时、正确地组织会计核算。 (2)进货凭证的设计 (3)凭证流转程序的设计 送货制、提货制、发货制下的凭证流转程序。 Sec.3 销货业务监控制度的设计 一、销货业务监控制度的设计 二、销货业务凭证流转程序的设计 一、销货业务监控制度的设计 1. 销货业务的特点 (1)营业收入的确认时间具有复杂性； (2)从销售业务发生到收回款项有发票价格、商业折扣、现金折扣、销售退回和销售折让等多种因素影响到营业收入的计量； (3)销售业务直接导致货币资金或应收账款的增加。 2. 销货业务监控制度设计目标 (1)保证营业收入的真实性、合理性、完整性； (2)保证商业折扣和现金折扣真实与适度； (3)保证销售折让与销售退回的合理处置与揭示； (4)