第8章 会计核算形式.pptVIP

《基础会计》课件 基础会计编写组 2007.5 8.1 会计核算形式 也称会计核算组织程序或账务处理程序，是指在会计核算中，以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、财务报表按照一定的记账程序和方法相互结合的方式。 8.1.1 会计核算形式概述 记账程序和方法指从填制凭证、登记账簿到编制财务报表的步骤和方法。 1. 会计核算形式的意义 2. 设计会计核算程序的原则 8.1.2 会计核算程序的种类 记账凭证核算形式、 科目汇总表核算形式、 汇总记账凭证核算形式 8.2 记账凭证核算形式 8.2.1记账凭证核算形式概述 8.2.2记账凭证核算形式的核算步骤 8.2.3记账凭证核算形式的优缺点及适用范围 8.2.4记账凭证核算形式的举例 ：见书8.2.3 8.2.1记账凭证核算形式概述 1. 记账凭证核算形式的特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 2. 记账凭证核算形式的要求 记账凭证可采用通用的记账凭证，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证。 总分类账和日记账格式均可采用三栏式，明细分类账则可根据管理的需要设置，如采用三栏式、数量金额式或多栏式。 8.2.2记账凭证核算形式的核算步骤 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 2.根据收款凭证、付款凭证(或通用的记账凭证)逐笔登记现金和银行存款日记账； 3.根据收款凭证、付款凭证(或通用的记账凭证)以及有关原始凭证或原始凭证汇总表登记明细分类账； 8.2.2 记账凭证核算形式的核算步骤 4.根据记账凭证直接逐笔登记总分类账； 5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账分别与总分类账相核对； 6. 月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。 图表见书8.2.2 8.2.3记账凭证核算形式的优缺点及适用范围 优点:是简单明了，易于掌握 缺点：总分类账登记工作量过大 账页耗用多，预留账页多少难以把握 适用：规模较小、经济业务量较少、记账凭证不多的会计主体。 8.2.4 记账凭证核算形式的举例 ：见书8.2.3 8.3 科目汇总表核算形式 8.3.1 科目汇总表核算形式的概述 8.3.2 科目汇总表核算形式的核算步骤 8.3.3 科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围 8.3.4 科目汇总表核算形式举例：见书中举例 8.3.1 科目汇总表核算形式的概述 1. 科目汇总表核算形式的特点 : 定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账 2. 科目汇总表核算形式的要求 除设置记账凭证外，还应设置科汇总表。 8.3.2 科目汇总表核算形式的核算步骤 1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 2. 根据收款凭证、付款凭证(或通用的记账凭证)逐笔登记现金日记账、银行存款日记账； 3. 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证(或通用的记账凭证)及有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账； 8.3.2 科目汇总表核算形式的核算步骤 4. 根据一定时期内的全部记账凭证编制科目汇总表； 5. 根据定期编制的科目汇总表登记总分类账； 6. 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账分别与总分类账相互核对； 7. 月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。 8.3.3 科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围 优点:(1)可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。 (2)减轻登记总分类账的工作量。 缺点：(1)编制科目汇总表的工作量比较大。(2)科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 适用：规模较大、经济业务量较多的会计主体 8.3.4 科目汇总表核算形式举例：见书中举例 8.4 汇总记账凭证核算形式 8.4.1 汇总记账凭证核算形式的概述 1. 特点 ：定期(5天或10天)将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 2. 汇总记账凭证的编制 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。 (1) 汇总收款凭证 按照“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务， 2. 汇总付款凭证 是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的付款业务 (3) 汇总转账凭证 是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证 8.4.2 汇总记账凭证核算形式步骤 1.根据原