第二篇 行政单位会计1.ppt

第二篇 行政单位会计 第一节 行政单位会计概述 （知道） 第二节　　资产 （掌握） 第三节 负债 （了解） 第四节 收入 （了解） 第五节 支出 （掌握） 第六节 净资产 （掌握） 第七节 会计报表 （了解） 第一节?行政单位会计概述 一、行政单位： 1、概念：行使对社会政治与经济生活行政管理职能的单位。是国家为实现对社会公共事务的有效管理而按一定的法律程序建立起来的组织实体。 第一节?行政单位会计概述 2、分类： 国家权力机关：全国人民代表大会及地方各级人民代表大会及其常设机构。 国家行政机关：国务院及地方各级人民政府的常设机构及其派出机构（如派出所） 司法机关：中央和地方各级法院、检察机关 列入国家行政编制的各党派和人民团体 军队，在政府预算管理上列为独立的军队财务单位，不作为行政单位 3、特点 （与企业、事业单位相比） 具有明显的非营利性和非市场性； 收支必须服从预算管理要求，不能发生没有纳入预算的业务. 资金全部来源于财政拨款 具有强制性的国家管理职能 人员属于行政编制，即公务员编制 ?????? 第一节?行政单位会计概述 二、行政单位会计 1、概念： 2、行政单位的会计组织系统： 主管会计单位： 二级会计单位： 基层会计单位： 3、行政单位会计的特点 严格执行收付实现制,不进行成本核算。 三、会计科目设置P44-45 四、基本前提和一般原则 （一）基本前提：同企业改：收付实现制原则 （二）一般原则：十项原则 增：专款专用原则 对规定用途资金按指定用途使用、满足预算管理的需求 少了谨慎性、实质重于形式 一、资产的概述 1、概念：行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。 2、内容　 流动资产、有价证券和固定资产，没有无形资产和递延资产。 二、流动资产的核算 包括现金、银行存款、暂付款、零余额账户用款额度、财政应返还额度和库存材料（有价证券）。 （一）现金? 零星收入，小额支出 （二）银行存款的核算　　 1、一般业务：收到财政拨款，日常支出 2、外币存款： 　　 ?汇兑损益记入“经费支出” 例：某中级人民法院处理涉外案件，取得收入1000美元，当日汇率1：8.2，凭收款凭证入帐。月末汇率为1：8，予以调整。 (三)暂付款行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。 1、主要业务： 预付材料设备款 职工预借差旅费 报销单位领用备用金（定额） 划入政府采购专户的政府采购款 例1，某行政单位将自筹资金20000元划入政府采购专户，用于购买B材料。 借：暂付款—政府采购款　 20000 贷：银行存款（零余额账户用款额度）20000　 *例2，上例B材料到货，验收入库。总价值30000元，单位承担15000元，财政资金支付15000元，根据拨款通知书及发票入帐。 借：库存材料----B材料 30000 贷：暂付款----政府采购款　　　　15000 　　 拨入经费---基本支出　　　　15000 例3，收到采购机关将节约资金5000元，划入本单位帐户的收款通知。 借：银行存款（零余额帐户用款额度） 5000 贷：暂付款----政府采购款　　　　5000 例4，李林出差预借差旅费1000元。 例5，李林出差归来，报销差旅费800元，余款200元退回。 1、概念：零余额账户用款额度 是指国库支付中心根据财政总预算会计批复的预算单位财政授权支付分月用款计划，填制《财政授权支付额度通知书、清算额度汇总通知书、 《财政资金授权支付额度到帐通知书》，经财政国库管理部门盖章后，分送代理银行和清算银行，再由代理银行通知预算单位登记列账的预算单位财政授权支付的可用额度。 4、举例： 例1、1月2日，该单位1月份的授权支付额度40万元到账，与核定用款计划数相符。 借：零余额账户用款额度 400000 贷：拨入经费—基本支出 400000 例2、1月5日，该单位支出工资共80万元，其中财政直接支付工资60万元,授权支付20万元。 借：经费支出 800000 贷：拨入经费—基本支出 600000 零余额账户用款额度 200000 例3、1月15日，该单位从零余额账户中提取了4万元现金，用于购买办公用品。 借：现金