我国上市公司盈余管理审计策略分析-学士学位论文.docVIP

目 录 摘要 2 Abstract. 2 引言 2 1上市公司盈余管理的基础理论 3 1.1盈余管理的概念 3 1.2上市公司盈余管理的动机 4 2 我国上市公司盈余管理的审计现状 6 3 我国上市公司盈余管理审计质量不高的原因分析－基于注册会计师角度 8 3.1注册会计师职业道德水平与专业胜任能力有待提高 8 3.2注册会计师没有重视对审计过程的控制 9 4 提高我国上市公司盈余管理审计质量的策略 10 4.1提高注册会计师自身的执业素质 10 4.2重视对审计过程的控制 11 5 案例分析：德勤对科龙电器盈余管理审计案例 14 5.1科龙电器事件概况 15 5.2科龙电器盈余管理的动机及手段分析 16 5.3德勤对科龙电器的审计过程中的主要问题分析 18 5.4对德勤盈余管理审计的改进意见 20 结论和启示 23 参考文献 23 致谢 24 Chinas Listed Company Earnings Management ——In the Case of Kelons Earning Management Xie Junlin College of Economics and Management, Southwest University, Chongqing 400715, China Abstract: With Chinas development of capital market, the listed company of earnings management problem is becoming more and more popular, earnings management has become the enterprise management the means to control the financial report, which misleads the users of report seriously. Although the formation of earnings management has its deep-seated reasons, but as the important external audit of financial reports, the certified public accountant has unshirkable responsibility. This paper gives basic theory of earnings management of listed companies, then analyses the current Chinese CPA earning management audit situation and existing problems, and proposes some audit strategy to improve the auditing quality from CPAs own point .finally in the case of Kelon, this paper analyzes its earning management motivation and means, points out the problems in Deloittes audit process, and put forward some better advice on the audit of Kelons earnings management. Key words: Earnings Management; The Listed Company; Audit Strategy;The Case of Kelons Earning Management 引言 盈余管理问题一直是会计界研究的热点问题，无论是在具有成熟资本市场环境的外国，还是在具有不成熟资本环境的我国，盈余管理现象都十分普遍。就盈余管理本身来讲，它是一个中性的概念，但由于我国上市公司滥用，其造成的负面影响远大于正面影响，并且成为目前会计信息失真的重要原因之一。上市公司过度盈余管理行为对我国证券市场带来了一系列的负面影响，如：损害广大投资者的利益、影响社会资源配置等。注册会计师审计是公司外部监督的一种关键形式，目前我国上市公司普遍存在的盈余管理行为要求注册会计师在审计过程中发挥更大的作用。然而，琼民源、蓝田股份、银广厦、科龙等一系列会计丑闻的出现，不仅暴露了我国上市公司盈余管理问题的严重性，而且还暴露出注册会计师对过度盈余管理的无效审计。 注册会计师如何识别并揭示企业的过度盈余管理行为并提高盈余管理审计的质量，受到越来越多的