会计学原理第第6章.pptVIP

二、日记总账记账程序的账务处理过程 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 2.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账； 3.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账； 4.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证登记日记总账； 5.月末，将现金日记账和银行存款日记账以及明细分类账与日记总账核对； 6.月末，根据日记总账和明细分类账编制会计报表 ? 原始凭证汇总表 ? 原始凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金日记账 银行存款日记账 日记总账 明细分类账 会计报表 （1） （2） （3） （4） （5） （5） （6） 日记总账记账程序 三、日记总账记账程序的优缺点和适用范围 日记总账记账程序的主要优点是：账簿组织简单，把序时账和分类账结合起来，可简化记账手续，便于检查记账工作的正确性；在日记总账中列示全部账户，可以清楚地反映账户之间的对应关系和经济业务的全貌，有利于进行会计分析。但是，对于使用会计科目较多和经济业务较多的单位，必然出现大量分类账户都集中在一张账页上，使得日记总账账页篇幅过长过宽，登记时容易出错，也不便于会计人员的分工。因此，这种会计账务处理程序主要适用于那种规模不大，业务简单，使用账户不多的单位。 第七节 多栏式日记账记账程序  一、多栏式日记账记账程序的特点 多栏式日记账记账程序是设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，并根据它们登记总分类账。对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可以根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表或汇总转账凭证，据以登记总分类账。 多栏式日记账记账程序与记账凭证记账程序相比较，它改进了账簿组织，设置了多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，改变了登记总账的依据和方法。 二、多栏式日记账记账程序的账务处理过程 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 2.根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账； 3.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账； 4.月末，根据转账凭证编制科目汇总表或汇总转账凭证，并汇总登记有关总账； 5.月末，根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账； 6.月末，将日记账、明细账的记录分别与总账记录相核对； 7.月末，根据总分类账和有关明细分类账的记录编制会计报表。 原始凭证汇总表 ?  ? ? 原始凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账 明细分类账 会计报表 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 总分类账 （7） 多栏式日记账记账程序 三、多栏式日记账记账程序的优缺点及适用范围 多栏式日记账记账程序的主要优点是：将收款凭证、付款凭证汇总的工作与现金日记账、银行存款日记账相结合，使凭证汇总工作分散在月内进行，减少了编制汇总凭证的工作量；在现金、银行存款日记账中列示对应科目栏，可以反映货币资金的来龙去脉；根据多栏式现金、银行存款日记账，月末一次登记总分类账，简化了总分类账的登记工作。 多栏式日记账记账程序一般适用于经济业务中收付业务比较多，而且有较完善的内部牵制制度的企事业单位。 第八节 会计电算化核算形式  一、会计电算化的含义 会计电算化是把以电子计算机为主的当代电子信息技术应用到会计工作中的所有相关工作，并用电子计算机作为工具替代手工记账、算账、报账，完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。 二、会计电算化核算程序的特点 是对日记账进行分类汇总后再记总账，所以也可称为分类汇总账务处理程序。 特点： 1、人机界面是记账凭证或原始凭证。 2、记账只是一个计算机数据处理过程，使被审核过的凭证成为正式会计档案，从凭证临时文件转移到流水账文件中存放。 3、没有必要进行账账核对 4、存贮介质发生了变化 三、会计电算化核算后的账务处理程序 1、根据各种原始凭证在计算机上手工填制记账凭证 2、将记账凭证输入日记账库文件 3、根据日记账库文件数据，登录明细账库文件，现金、银行存款明细账库文件 4、将日记账库文件数据转贮记工员账凭证库文件 5、将日记账库文件数据按一级科目汇总，登入总账库文件 6、根据银行对账单，核对日记账，编制银行往来调节表 7、月终进行平衡表计算及对账处理。 记账凭证 原始凭证 转账日记账库 收款日记账库 付款日记账库 明细账库 科目汇总 现金银行明细账库 会计报表 （2） （7） （4） （3） （5） （6）