第二章 企业交易之记录过程.doc

第二章 企業交易之記錄過程 【範圍：英文書第二章；中文書第二、三章】 一、帳戶(英pp48?49；中pp37) 觀念(形成來源) 交易 → 會計要素發生變化 → 具體化(擬人化) → 帳戶(俗稱會計科目) 格式(表達方法) 帳 戶 名 稱 左 方 右 方 借方(Debit) 貸方(Credit) Dr. Cr. ◎帳戶的表達，中文稱為「丁字帳」，英文稱為「T字帳」。 ◎帳戶的借貸雙方並無特定意義，只是代表左右方位而已。 涵義：用其左右方位來表達資源的增減變動。 二、借貸法則(英pp49?51；中pp38?40) (一)定義：把資源的增減變動轉換成帳戶中借貸兩方的表達。 (二)會計方程式的平衡原理： 1.資產〔A〕＝負債〔L〕＋業主權益〔OE〕。 2.資源增減變動的記錄，依據天平原理，可表達如下： (1)資產：增加記入借方、減少記入貸方。 (2)負債：增加記入貸方、減少記入借方。 (3)業主資本：增加記入貸方、減少記入借方。 (4)業主提取：增加記入借方、減少記入貸方。 (5)收入：增加記入貸方、減少記入借方。 (6)費用：增加記入借方、減少記入貸方。 3.特性：天天變動〔交易發生〕，永遠平衡〔天平原理〕。 (三)正常餘額：一個帳戶餘額，所應有的正常方向，亦即帳戶的最後歸宿。凡是代表資源「增加」的方位，即可視為該帳戶的正常餘額位置，換言之，依據天平原理〔＋的方向〕，帳戶金額所擺置的方向〔借方或貸方〕。例如：現金的正常餘額為借方餘額。 (四)正常餘額在借方或貸方： 1.資產、費用、業主提取：正常餘額在借方。 2.負債、收入、業主資本：正常餘額在貸方。 三、雙式簿記(英pp49?52；中pp34?37) (一)運作：有借必有貸，借貸必相等。 (二)精神：「會計方程式」和「借貸法則」的結合。 (三)衍生：25種交易類型(運用下列會計科目加以進行)。 四、會計科目(英pp49?53；中pp30?34；中pp43?52) 意義：表達資源變動的符號。 會計科目俗稱「帳戶」，有下列幾項性質： 1.借貸表示位於帳戶的方向；借方即左方，貸方即右方。 2.左方與右方是一般講法，借方與貸方是會計術語。 3.帳戶金額的表達： (1)單向表達法：只表達金額增減，不涉及借貸方向。 (2)雙向表達法：不但表達金額增減，並涉及借貸方向，且須注意借貸兩方差額是否保持在正常餘額的方向。例如：現金必定為借方餘額。 4.會計科目能夠反應資源間的變動關係。 五級分類制(類別、性質別、科目別、子目別、細目別)： 1.類別(要素別)：資產、負債、業主權益、收入、費用。 2.性質別(特徵別)：(1)流動性大小〔資產〕； (2)到期日近遠〔負債〕； (3)永久性高低〔業主權益〕； 　 (4)營業相關性的內外部份〔收入、費用〕。 3.科目別(會計科目別)：用於表達財務報表內容。 4.子目別：科目別的補充。 5.細目別：子目別的補充。 用途： 1.分析用：類別、性質別。 2.表達用(顯性表達)：科目別。 3.補充用(隱性表達)：子目別、細目別。 4.會計科目別與子目別並無明顯界限，以其重要性程度視使用情況而改變。 釋例說明：舉三例說明「五級分類制」的層次關係。 五、交易記錄過程(英pp53?54；中pp69?73) (一)交易與會計要素的關係： 1.交易發生。 2.找出受影響的會計要素。 3.計算受影響的程度〔擬人化、具體化〕。 4.決定會計科目〔帳戶〕與金額〔程度〕。 (二)交易記錄的步驟： 1.分析交易( Analyze）：選用受影響的會計科目及判斷交易金額。 2.分錄( Journalize）：將交易依「複式簿記」原理，記入原始記錄簿(日記簿)。 3.過帳( Post）：將交易由日記簿轉入分類帳，以了解各會計科目之總金額。 (三)交易記錄的驗證： 1.交易憑證：驗證交易經過的真實性。 2.相互勾稽：便於尋找過帳交易的正確性。 六、分錄及日記簿(英pp54?56；中pp73?77) (一)會計憑證( Accounting documents ) 1.交易憑證：用以表明交易發生的事實，又稱為原始憑證。 (1)外來憑證：從本企業以外之個體所取得的交易憑證。例如：進貨發票、付款後取得的收據。 (2)對外憑證：由本企業發給外界個體的交易憑證。例如：銷貨發票、收款後開立的收據。 (3)內部憑證：企業本身基於內部會計處理之需要而編製的交易憑證。例如：商品存貨