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基层税务机关落实小微企业税收优惠政策存在的问题与建议 莲花县地税局 朱少平 【内容提要】小微企业具有保持经济增长、扩大就业、科技创新作用。税收优惠政策能促进其发展。基层税务机关在实际落实优惠政策碰到的困难和存在的问题，应一一剖析，提出一些建设性对策，来解决困境，让小微企业轻装上阵，注入发展动力。 【关键词】小微企业 税收优惠 存在问题 落实建议 小微企业在保持经济增长、扩大就业、科技创新等方面具有不可替代的作用。但由于小微企业规模小、抗风险能力弱等原因，小微企业带有明显的草根经济特征。当前，原材料价格波动，市场需求不足，劳动力成本上升，融资难题一直不能有效解决，许多小微企业面临生存压力，特别是传统制造业，很多小微企业纷纷倒闭，甚至出现“跑路潮”，直接影响到经济发展和社会稳定。近年来，为了促进小微企业的发展，国家相继出台了一系列小微企业税收优惠政策。在这些税收优惠政策的应用过程中仍然存在着许多问题，效果并不理想。为分析落实税收优惠政策存在的问题，进一步发挥税收优惠政策的执行效果，笔者对近年来县级税机关执行税收优惠政策的情况进行分析探讨。 国家税收优惠政策出台后，大多数都是由税务机关负责落实，在落实过程中可能会受各种主客观因素的影响，存在这样那样的问题，从而影响税收优惠政策执行效果的正常发挥。这些问题主要有以下几方面： 税务机关方面存在的问题主要是干部素质问题和思想观念问题。就干部素质而言，由于干部素质不高，对国家税收优惠政策理解不深刻，把握不准确，就可能出现不该优惠的给予优惠，该优惠的不能及时得到优惠。不论是不该优惠的给予了优惠或者是该优惠的未能得到优惠，都是不符合国家税收政策的，都是影响国家税收优惠政策执行效果的。 就干部思想观念而言，如果干部思想观念滞后或不正确，就有可能出现上有政策、下有对策或者阳奉阴违、变通执行等问题，影响国家税收优惠政策作用的发挥。例如在执行关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知工作中，有的不及时宣传，纳税人不知道，致使纳税人虽未达到但却照常纳税、税务人员照常征收；某些税务人员为完成收入任务，符合条件的小型微利企业，按20%的税率征收企业所得税，对符合条件的小微企业实行减半征收政策收取不该征收的税款；又如，某些税源薄弱的征收单位怕影响税收任务的完成，就调高纳税人营业额。与此相反，某些税源丰富的征收单位为了减轻工作量，，放任应征税款的流失。这些行为都是有悖于国家制定税收优惠政策初衷的，严重影响税收优惠政策执行效果。 纳税人存在的问题，一是不懂税收政策，不熟悉优惠政策的具体规定和要求，二是不论自己是否符合条件都想争取税收优惠。作为纳税人，大多数对待缴纳税费的希望都是能减则减、能免则免，少缴一分税费就可以多获一分利润。只要知道有税收优惠政策，都是乐于了解并积极配合的，有的甚至托人情、找关系或者采取弄虚作假手段都想获得税收优惠。纳税人的行为虽然不一定构成违法，但却给税务机关执行税收优惠政策带来许多困难，影响税收工作效率和税收优惠政策执行的效果。例如，某些纳税人在调整营业额期间故意减少货物或缩小门面、摊位，有的纳税人营业额。又如，有的纳税人在获准税收优惠后，或者改变生产经营的行业、范围，或者不按规定用途使用减、免、退税款等。总之是不理解国家出台税收优惠政策的目的和意义，不论自己是否应该享受税收优惠，千方百计地想办法争取税收优惠，说明大多数纳税人的纳税意识还有待进一步提高。 这里的治税环境主要是指社会纳税秩序、公民对税收的认知程度和税务机关对税收违法行为的处罚教育力度以及政府和有关部门对税收的支持配合程度、协税护税网络作用的发挥程度、行政收费负担程度等。如果治税环境好，纳税人纳税意识强，政府支持税收、有关部门积极配合，行政收费负担合理、协税护税网络能发挥有效作用，税收优惠的执行效果就能得到很好的发挥；否则，就会使税收优惠政策落实不到位或影响税收优惠政策的执行效果。例如，有的单位为申请优惠的纳税人提供虚假证明，有的对纳税人提供的证件资料不认真审查就随意签批，有的纳税人在获得优惠后改变了优惠条件失去享受优惠资格但仍继续享受优惠。又如，某些税收优惠政策有些地方因财政困难就从保证财政收入的角度出发，可能将优惠的幅度、期限、范围等降到最小以增加税收收入，有些地方则因财政状况较好就可能从让利于民的角度出发将优惠的幅度、期限、范围放到最大税收优惠政策存在的问题，不是指税收优惠政策本身存在什么错误或不适合的问题，主要是指执行税收优惠政策的配套措施及与其他税收政策的协调、衔接等方面存在的问题。　要用好绩效管理这一重要抓手。目前，国家税务总局已将落实小微企业税收优惠政策工作纳入绩效管理考核指标体系。据此，省级税务机关将进一步细化考核指标，采取定性和定量相结合的考核方式对优惠政策效应进行评估，实施抽样检查，开展绩效分析，