商业银行会计第五章完成 (3).docVIP

第五章 支付结算业务 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的意义和原则 （一）支付结算的意义 什么是支付结算 支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 （二）支付结算的原则 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不垫款 二、结算纪律和责任 客户应遵守的支付结算纪律 银行应遵守的支付结算纪律 三、支付结算方式的种类 票据结算业务的核算 第二节 票据结算业务的核算 一、支票结算业务的核算 （一）概述 1.什么是支票 2.支票的种类 3.支票的适用性 （二）支票结算业务的核算 1．持票人与出票人在同一行处开户的处理 借：吸收活期存款——出票人户 贷：吸收活期存款——持票人户 【例】工商银行徐汇支行收到沪光工厂交来委托收款的进账单和在本行开户的南方商厦签发的转账支票各一份，金额为56000元，审查无误后，作分录如下： 借：吸收活期存款-南方商厦 56000.00 贷：吸收活期存款-沪光工厂 56000.00 2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理 （1）持票人（收款人）开户行受理持票人送交支票的核算 ①持票人开户行的核算 银行收到持票人解入的支票及进账单后，按规定进行审查，并及时提出交换。 支票 → 同城交换至付款人开户行 提出交换时： 借：存放中央银行款项 贷：其它应付款 退票时间过后，以第②联进账单作转账贷方传票进行转账。 借：其它应付款 贷：吸收活期存款—收款人户 ②出票人开户行的核算 收到交换提入的支票，审核无误，以转支作借方传票进行转账。 借：吸收活期存款—付款人户 贷：存放中央银行款项 ②出票人开户行的核算 如出票人账户余额不足支付，或者由于其他原因不符合付款条件的，则作退票处理，应填制“退票通知”连同应退的支票由交换部门保管，在次场票据交换时，将支票退回原提出行。 审查发现付款人账户余额不足，填制“退票通知” 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 次场票据交换时，将转账支票退回原提出行 借：存放中央银行款项 贷：其他应收款 【例】工商银行黄埔支行收到浦江公司交来的委托收款的进账单和在工商银行普陀支行开户的大隆工厂签发的转账支票各一份，金额为72000元，经审查无误。 （1）票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，作分录如下： 借：存放中央银行款项 72000.00 贷：其他应付款 72000.00 （2）待退票时间过后，将浦江公司的进账单入账，作分录如下： 借：其他应付款 72000.00 贷：吸收活期存款—浦江公司 72000.00 【例】工商银行普陀支行从工商银行黄埔支行交换提入大隆工厂签发的转账支票一张，金额为72000元，审查无误后，作分录如下： 借：吸收活期存款—大隆工厂 72000.00 贷：存款中央银行款项 72000.00 【例】工商银行黄埔支行从工商银行徐汇支行交换提入大方商厦签发的转账支票一张，金额56000元。 （1）审查发现大方商厦账户余额不足，应在次场票据交换时退回，作分录如下： 借：其他应收款 56000.00 贷：存放中央银行款项 56000.00 （2）次日，票据交换时，将转账支票退回工商银行徐汇支行，作分录如下： 借：存放中央银行款项 56000.00 贷：其他应收款 56000.00 【课堂练习】3月1日，工商银行上海市分行静安支行收到华兴公司交来的委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为75000元，审查无误后，予以入账。 借：吸收活期存款-泰富商场 75000.00 贷：吸收活期存款-华兴公司 75000.00 【课堂练习】 3月5日，工商银行上海市分行静安支行收到春江工厂交来委托收款的进账单和在工商银行卢湾支行开户的亚东公司签发的转账支票各一份，金额为56000元，审查无误，票据交换后，收到同城票据交换的资金清算凭证，予以入账。6日，退票时间已过，将上述春江工厂的进账单入账。 （1）收到同城票据交换资金清算凭证，作分录如下： 借：存放中央银行款项 56000.00 贷：其他应付款 56000.00 （2）待退票时间过后，将春江工厂的进账单入账，作分录如下： 借：其他应付款 56000.00 贷：吸收活期存款—春江工厂 56000.00 （2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 借：吸收活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 借：存放中央