合并报表编制方法.docVIP

XXX集团公司 合并报表分录编制合并报表分录编制一、内部权益性投资及其收益的 （一）内部权益性投资的 １、分录 借：实收资本　　 　　　资本公积　　　　　 盈余公积　　　　　 未分配利润　 （子公司所有者权益合计） 合并价差　　 （借或贷、差额） 贷：长期股权投资　　 少数股东权益 （子公司所有者权益合计×少数股权％） ２、合并价差 （１）产生原因：由于母公司在证券市场上通过第三者取得子公司股份，支付给第三者的价款高于或低于发行该股份的发行价。 （２）合并价差的计算 合并价差＝母公司内部权益性投资－被投资子公司所有者权益合计×母公司在子公司的投资比例＝股权投资差额。 （３）报表列示：合并价差属于“长期股权投资”项目的调整项目，在合并报表中应单独列示于“长期股权投资”项下。 ３、少数股东权益 　（１）含义：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。 　（２）少数股东权益的计算 少数股东权益＝子公司所有者权益合计×（１－母公司在子公司比例） 　（３）报表列示：在“负债”类项目与“所有者权益”类之间单列一类反映。 【例1】母公司拥有子公司80%的股份，年末母公司“长期股权投资—对子公司投资”帐面值为28000元，子公司所有者权益项目如下：实收资本 26000元、资本公积4000元、盈余公积2000元、未分配利润1000元。 借：实