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审计工作底稿编制实务案例—应付工资 一、会计记录概况 A公司应付工资期初余额为0元，期末余额为200万元，本期借方发生额合计数为1100万元，本期贷方发生额合计为1300万元，具体数据见应付工资和应付福利费审定表（底稿见索引F6-1）所示。 （一）确定应付工资的提取和支出记录是否完整，计提依据是否合理； （二）确定应付工资期末余额是否真实、正确； （三）确定应付工资的报表披露是否充分。 三、 审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）执行“获取或编制应付工资明细表，复核加计正确，并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序 填制“审计程序表”（封面）（底稿见索引F6）； 向客户索取或编制“应付工资和应付福利审定表”（底稿见索引F6-1）,复核加计正确并与总帐数、报表数核对相符，标注相应的审计标识（底稿见索引F6-1）。 检查各月工资费用的发生额是否有异常波动,并初步确定本科目审计重点，实施详细检查(底稿见索引F6-2)。 将本期工资贷方发生额与上期进行比较，分析变动的合理性（底稿见索引F6-2）。 “管理费用”科目； 4、专设销售机构人员的工资是否列入“营业费用”科目； 5、与工程项目直接相关人员的工资是否列入“在建工程”科目。 （六）执行“检查工资总额的组成是否符合有关规定”的程序 审核工资总额时，查核其计入的各项支出是否符合财政部、国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》若干具体规范规定，即工资总额为基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资；查核洗理卫生费、上下班交通费补贴时，查其是否计入工资总额的“津贴和补贴”项目内；误餐补贴等工资性收入是否计入工资总额并计征个人所得税（底稿见索引F6-4~F6-5）。 （七）验明应付工资的披露是否恰当 需查验披露的内容是否符合准则、制度的规定，是否与审定数相符。 （八）应付工资查验的重要提示 除前述各项提示外，还需注意以下几点： 1、计算本年度工资总额审定数,作为计提其他附加费之用（应以允许税前可列支的工资总额为计提其他附加费用的基数）； 2、对超过计税标准发放的工资、奖金、津贴要在底稿中列出计算过程,计算超支金额,作纳税调整的依据； 3、检查应付工资年末余额是否正确，是否为结余工资。应发未发的工资、奖金，可以实施对第二年年初实际发放的工资中审查是否为上年的工资、奖金数来进行核对。 四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿 案例介绍——应付工资