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审计工作底稿编制实务案例-待摊费用.doc
审计工作底稿编制实务案例—待摊费用
一、会计记录概况
被审计单位WM公司待摊费用年初数310,900.00元，本年增加237,200.00元，本年转销166,857.00年末数381,243.00元。“待摊费用”科目下设置了开办费、预付保险费（2004）、预付保险费（2005）、租赁费、、律师顾问费等六个二级科目。具体数据详见“待摊费用余额明细表”（索引：A14-1）
二、审计目标
三、审计工作底稿编制及相关提示
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（二）由于被审计单位待摊费用的子目较多，内容繁杂，审计人员重点查验了待摊费用核算的内容是否符合规定（索引：A14-2）审计人员通过取证待摊费用增加的依据（主要是查验相关的合同或协议），通过抽查待摊费用增加的原始记账凭证，通过分析性程序确定待摊费用核算的内容是否符合规定。对那些不属于待摊费用核算内容的经济事项，如应一次摊销的开办费、摊销期限在一年以上的长期待摊费用进行了审计调整。
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（三）审计人员进一步查验了待摊费用各子目的年末余额是否正常；检查有无长期未结清的待摊费用；检查有无不能给企业带来利益的待摊费用。（索引：A14-3至A14-4）
经过分析性复核，发现WM公司长期挂账未结清的律师顾问费，对这几项年末余额异常的待摊费用事项进行了审计调整。
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（四）审计人员查验了预付保险费的支付与摊销，通过查验相关协议、查验付款凭证与摊销凭证、核对相关科目发生额、进行分析性复核等程序，（索引：A14-4）
（五）待摊费用查验的重要提示
除前述各项提示外，还需注意：
与预提费用一样，本科目的设置是权责发生制的基本要求，但应避免本科目的滥用，以致转化成被审计单位利润（或亏损）的调节池。
四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计底稿
案例介绍——待摊费用
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