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* 审计程序 香港所 E2 贸易及其它应收款项 1.??计算样本设计 a 2.? 制订拨备政策 a 3.??计算账款周转期 a 4. 把应收关连人士/公司间的贸易及其它应收款项的结余重新分类 a 5.?进行截账测试 a 4. 香港所和北京所在审计程序上的主要差异 现时香港所采取之审计程序主要根据香港会计师公会于2007年12月公布的「审计实务指引」而编制。 其中北京所与香港所在审计程序上的主要差异如下： * 审计程序 香港所 E4 存货 1. 准备存货盘点列表 a 2.?准备存货盘点程序 a 3.?计算样本设计 a 4.?对存货数量进行少报测试 a 5.?进行存货倒推程序 (视乎个别情况而定) 4. 香港所和北京所在审计程序上的主要差异 * 审计程序 香港所 E5 投资 1. 评估公平值 a 2.?根据香港会计准则第32、 39条决定分类 a E6 物业、厂房及设备 1.?计算样本设计 a 2.?测试期初结余 a 3.?准备土地查询 a 4. 减值评估 a 4. 香港所和北京所在审计程序上的主要差异 * 4. 香港所和北京所在审计程序上的主要差异 审计程序 香港所 F1 贸易及其它应付款项 1. 对无记录的负债进行搜寻 a 2. 进行截账测试 a F3 借贷 1.?评估任何违反借贷承诺 a * 4. 香港所和北京所在审计程序上的主要差异 审计程序 香港所 F4 税项 1. 准备税项对账表 a 2. 准备递延税项变动表 a 3.?准备税项亏损概要 a 4.? 准备税务核算 a * 4. 香港所和北京所在审计程序上的主要差异 审计程序 香港所 H1 收益 1. 计算样本设计 a I1, J1 销售成本及开支 1.?计算样本设计 a * 4. 香港所和北京所在审计程序上的主要差异 审计程序 香港所 I1, J1 销售成本及开支 (续) 4.?准备披露项目： i.?经营租约承担 a ii.?关连人士交易 a iii. 董事酬金 a iv. 员工总工资金额 a v.于除税前溢利(亏损)内其它须予披露的项目 a 注: 详情可参考联合审计服务清单，清单将于开展实地审计工作前由，香港所项目经理提供。 * Consistent accounting standards Consistent accounting estimates Qualified/ modified opinion * #388 * #368 * #1070 * #1070 说明了金額过期了多久时間 总金额与贸账款(除拨备后)之账龄分析一致 * #148 只表达了有少金額是巳到/ 巳过信用期, 沒有说明金額巳过了”多久时間”的 * #1393 香港的审计实务 May 2008 – Technical department * 议程 香港上市条例对财务报告的披露要求 新生效的国际财务汇报准则/ 香港财务汇报准则的披露要求 与上市公司客户的独立性要求和接纳新客户之程序 香港所和北京所在审计程序上的主要差异 * 1.香港上市条例对财务报告的披露要求 对所有财务报表的规定 损益表 2. 资产负债表 3. 现金流量表 4. 权益变动报表 5. 上文(1)至(4)项（首尾两项包括在内）所提述报 表中的数字与过去同期数字的比较；及 6. 会计政策及注释 * 对所有财务报表的规定 上市公司的年度帐目须符合以下其中一套准则 i) 香港财务汇报准则或 ii) 国际财务汇报准则 **公司必须披露和解释《国际财务汇报准则》与《香 港财务汇报准则》在会计处理方法上会对其财务报表 造成重大影响的差异, 并就任何重大差异所造成的财 务影响编制一份报表 1.香港上市条例对财务报告的披露要求 * 对所有财务报表的规定 除非有合理理由，否则上市公司不得随意从一套准则改变为另一套准则。如有任何改动，必须在年度帐目中披露所有理由。 如本会计年度内先前的中期报告期间的会计估算在本会计年度其后的中期报告期间有所变动，并对该其后的中期报告期间有重大影响，则上市发行人须披露对本会计年度有重大影响或预期对其后期间有重大影响的会计估算的变动性质和金额。如变动的影响无法量化，亦须予以说明。 如有关财务报表未能真实而公平地反映发行人的事务状况以及其营运业绩及现金流动情况，则须提供更详尽及／或附加的数据。 1.香港上市条例对财务报告的披露要求 * 基本的财务数据 1. 损益表 (a) 营业额; (b) 除税前盈利（或亏损）； (c) 利得税（香港及海外）；并说明每项利得税的计算基 准； (d) 少数股东权益应占盈利（或亏损）； (e) 股东应占盈利（或亏损）； (f) 就每类股份（说明每类股份详情）已派付或拟派付的每 股股息及因此而承担的款额（或作适当的否定声明）； (g) 每