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第三章 银行结算业务的核算 1.1同城异地通用支付结算的核算 信用卡、委托收款、商业汇款这三种结算方式既适用于同城结算，又适用于异地结算 信用卡 1.信用卡的概念 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体的卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。 2.信用卡结算的有关规定 （1）商业银行（包括外资、合资银行）非银行金融机构只有经中国人民银行批准的，才可以发行信用卡。非金融机构、境外金融机构的驻华代表机构不得发行信用卡和代理收单结算业务。 （2）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。其资金一律从基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其信用卡账户。 （3）单位卡一律不得支取现金，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。 （4）凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。其资金可以现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入。个人卡可以提取现金，严禁将单位的款项存入个人卡账户。 （5）信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。 （6）信用卡透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5千元。信用卡透支期限最长为60天。 （7）持卡人使用信用卡不得发生恶意透支，恶意透支是指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经发卡银行催收无效的透支行为。 3.信用卡的会计核算手续 (1)信用卡发卡的处理 信用卡发卡的处理。申请人办理信用卡，应按规定填写申请表。发卡银行审查同意后，应及时通知申请人前来办理领卡手续，并按规定向其收取备用金和手续费。单位卡的资金只能从单位基本存款账户转入，个人卡既可转账，也可交存现金。转账办理的，应由申请人送交转账支票和进账单，可比照支票核算的有关手续处理，另填制一联特种转账贷方凭证作手续费收入的贷方传票。会计分录为： 借：××存款—----申请人户 或借：现金 贷：信用卡存款-------××单位信用卡户 或贷：活期储蓄存款------××个人信用卡户 手续费收入------××手续费收入户 (2)信用卡付款的处理 ①特约单位开户行的处理 持卡人持信用卡在特约单位购物、消费时，应将信用卡和身份证件一并交特约单位。特约单位审查无误后填制四联签购单并由持卡人签名确认然后将签购单回单联连同信用卡和身份证件交还持卡人。每日营业终了，特约单位根据签购单汇总填制汇计单,计算手续费和净计金额，连同签购单和进账单一并交开户行办理转账。 特约单位开户行收到特约单位送交的各种单证，经审查无误后，区别情况进行处理。特约单位与持卡人在同一行开户的，会计分录为： 借：信用卡存款--------××单位信用卡户 或 活期储蓄存款-------××个人信用卡户 贷：××存款—----特约单位户 手续费收入------××手续费户 特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户的，特约单位开户行应向持卡人开户行提出票据交换，待款项收妥无退票时办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：××存款—------特约单位户 手续费收入---------××手续费户 特约单位与持卡人不在同一城市的，要办理联行划款手续寄持卡人开户行。会计分录为：借：存放联行存款（联行往账） 贷：××存款—-----特约单位户 手续费收入------××手续费户 如果信用卡是异地跨系统银行发行的，应向特约单位所在地的跨系统发卡行通汇行提出票据交换，由通汇行转汇入持卡人开户行。 ②持卡人开户行的处理。持卡人开户行收到特约单位开户行同城票据交换来的或寄来的有关单证时，应认真审查，无误后据以办理转账。会计分录为： 借：信用卡存款-------××单位信用卡户 或借：活期储蓄存款-------××个人信用卡户 贷：联行存放款项（联行来账） 贷：存放中央银行款项 如果持卡人信用卡账户不足支付的，其不足部分纳入“其他短期贷款”科目核算，并按规定计算透支利息向持卡人收取。 (3)信用卡支取现金的处理。 分为三种情况加以说明： 本行发行的信用卡支取现金的，会计分录为：借：活期储蓄存款-------××信用卡户 贷：现金 同一城市其他银行机构发行的信用卡支取现金的，应向持卡人开户行提出票据交换，待退票时间过后无退票的即支付现金，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：应解汇款—------持卡人户 借：应解汇款—------持卡人户 贷：现金 对异地银行发行的信用卡支取现金的，应向持卡人开户行办理联行划款手续，并收取手续费。会计分录为： 借：存放联行款项（联行往账）