公共经济学 第五章.ppt

第五章 公共收入理论与实践 第一节 公共收入形式与原则 第二节 税收制度的理论与设计 第三节 税收的转嫁与归宿 第四节 我国税制概况 第一节 公共收入形式与原则 一、公共收入形式 1. 定义：公共收入也称为财政收入或政府收入，指政府为了履行职能而取得的全部的社会资源总和。 形式：税收、公债、其它收入 什么是税收 《英国大百科全书》认为，“税收是强制和固定地征收以满足政府开支需要的国家重要的收入来源。同时，税收是无偿的，它不通过交换来取得，这一点与政府其他收入不大相同，如出售公共财产或发行公债等。税收总是为全体纳税人的福利而征收，每一个纳税人在不受任何利益支配的情况下承担了纳税的义务。” 布坎南认为，“税收是政府为公共服务而筹集收入的一种正常途径。如果我们考虑一种‘交换’的财政过程，税收便是人们取得公共活动利益而支付的‘价格’” 。 《中国大百科全书·光盘版（经济学）》认为，税收是“国家为了实现其职能，凭借政治上的权力，按照法律规定的标准，对单位或者个人无偿收取财政收入的一种方式。任何税收都是由纳税人、课税对象和税率三要素组成”。 2. 税收及特征： 定义：国家为了实现其职能，按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段 特征： 强制性 无偿性 固定性 3. 公债及特征： 定义：政府凭借自身信用，按照市场供求关系，自愿灵活取得公共收入的一种形式；或政府借助金融市场举债资助公共支出项目，或弥补财政赤字并按约定条件，如期向债权人偿还本息的一种筹资行为。 特征：有偿性，自愿性，灵活性 4、 其它收入形式： 规费(行政与司法规费) 使用费 捐赠 政府引致的通货膨胀 对不同公共收入形式的评价 税收是政府取得公共收入的最佳形式 公债→还本付息，付出代价 货币发行→通货膨胀，社会震荡 收费→必须依据“受益原则”，收取的资金数额不大 税收避免上述的弊端 二、公共收入原则 （一） 税收原则 1.效率原则及其实现 第一 效率原则的含义及理解 （1）经济效率——帕累托效率的解释 经济活动的任何措施都应当使得者的所得多于失者的所失。 得：政府的税收收入。 失：纳税人的收入、对经济的干扰和阻碍。 含义：税收征收的所得和所费的关系，增大所得减少所费就是效率。效率意味着税收造成的社会成本最小。 经济效率——追求税收超额负担的最小化 税收影响人们作出决策，进而改变了资源配置，对经济产生以下税收效应： 收入效应——正常负担 政府征税后，经济资源从私人经济部门转移到政府部门，政府收入收入增加，纳税人收入减少。但是政府收入提供公共产品，改善社会福利，弥补纳税人经济福利的减少，从全社会讲这种资源转移不会造成损失，这就是税收正常负担。 替代效应——超额负担 分为两类，一是资源配置方面的额外负担若因征税而导致的私人经济利益损失大于因征税而增加的社会经济利益，即发生了征税在资源配置方面的额外负担。 二是政府征税后，改变商品或经济行为的价格，消费者将选择轻税或无税的商品和经济行为替代重税或轻税的商品经济行为 ，对市场经济运行发生了不良影响，干扰了私人消费和生产的正常或最佳决策，即发生了税收在国民经济运行方面的额外收入。 （2）行政效率 含义：政府在充分筹集收入的同时，尽可能减少税务费用。 税务费用：即税收成本包括课税执行费用与纳税奉行费用 第二 实现税收效率原则的途径 （1）经济效率：税收中性原则与校正性原则 —— “税收中性” ：即政府征税不会改变各种产品和要素的相对价格，不会改变生产者或消费者纳税前后的行为。 中性原则就是避免额外负担与替代效应。 税收中性原则只能近似体现 —— 校正性原则：税收对某些私人产品进行特别的课征，以校正市场缺陷（外部性）。 实现效率目标的关键： 合理地划定中性原则与校正性的适当范围。 （2）充分而有弹性原则： 充分：指税收应能为政府活动提供充足的资金，保证政府实现其职能的需要。 弹性：指税收应能使税收收入随国民收入的增长而增长。以满足长期的公共产品与私人产品组合效率的要求，并能根据经济周期政策的需要而变动，起自动稳定器作用。 （3）行政效率：节约便利原则 何为节约？减少征管成本。 何为便利？方便纳税人、减少纳税成本 税收的征收会产生两种成本： 征管成本：指政府部门在实施各种税收计划，征收管理过程中所支出的