国有企业出资人审计监督相关问题探讨.pdfVIP

GONGZUOJAIOLIUf工作交流 国有企业出资人审计监督相关问题探讨 ■l李灵翔 前 ，会计师事务所质量参差不齐，部分注册会计师不 一 、 国有企业审计监督存在的主要问题 尽其责、业务能力有限，审计业务量骤增时间紧等诸 多因素，导致注册会计师与企业串通—气出具失实审 在我国现有的国有企业审计监督体系中，主要 计报告的现象时有发生。加之，独立审计具有先天的 有政府审计、社会中介审计、内部审计三个主体，其 局限，在被审计单位不支持、不配合、审计范围受限 中政府审计不仅要对国有企业进行监督，还涉及关系 的情况下无法发表审计意见。 国计民生的各个方面，审计任务与审计资源不匹配的 (三)国企内部审计独立性较弱 矛盾 日益凸显；社会中介审计侧重财务收支的合规 大多数国有企业审计部门与被审计对象之间依 性，但其难免具有先天的局限，在被审计单位不支 存度较高、缺乏相对的独立l生，经费上受财务部门约 持 、不配合、审计范围受限的情况下无法发表审计意 束，人事、业绩考核又受人力资源音r~l3左右，执行审 见；国企 自身的内部审计虽然对企业整体发展情况最 计任务时还需6l其他部门借调人手，导致审计缺乏独 熟悉，但由于受本部门本单位的直接领导，其监督的 立陛和权威性，审计结论的真实性得不到有效保障， 独立 匪E较弱。 刘洁 (2006)在对120家包括制造业、银行金融业、 (一)政府审计资源严重不足 服务业 、行政事业单位等单位的统计中发现，只有 政府审计的主体为国家各级审计机关 ，其 目 7．25％实行了风险导向内部审计，大多数单位仍然徘 的在于发挥宏观监督、惩治腐败 、维护国有资产的 徊在 “—条龙”的统计彼岸。 目前，国企的内审虽 安全 、完整性。政府审计不仅要对国有企业进行监 然在管理审计和内控评价等方面也有所涉及，但并不 督 ，还涉及关系国计民生的各个方面 ，如财政资金 够深入，审计的内容和范围真正涉及企业经营管理方 预算执行 隋况、地方政府债务情况、社保资金的使 面的并不多，内部审计功能主要定位在对财务，特别 用情况 ，等等，审计任务与审计资源不匹配的矛盾 是资金方面的审查和监督，导致企业审计人员的战略 日益凸显。加之，由于政府审计对国有企业审计的 定位不高，无法从更高角度探寻企业存在的问题。 频率相对不高，在审计力量严重不足的情况下 ，审 (四)协调配合运转机制较欠缺 计过程中进行抽样的比例也相对较低 ，较难发现企 由于政府审计、社会中介审计、内部审计三者 业存在的深层次问题。 的审计 目标以及侧重点有所不同，相互之间掌握的信 (二)社会中介审计存在局限性 息仍难以充分共享，势必造成审计过程中被审计对象 社会中介审计过程中，注册会计师是按照 《中 重复提供大量资料，增加不必要的工作量，也较浪费 国注册会计师审计准则》的规定执行独立审计，审计 时间精力。与此同时，三方之间的协调沟通机制尚未 的目标集 中于企业财务信息的合规合法性方面。目 有效运转，政府审计过程中借助社会中介及企业内部 ① 刘洁： 《内部审计新模式——风险导向审计》， 《财会月刊》，2006年第3期。 胃TEASSETSMANAGEMENT ⑨]l 011 工作交流 IGONGZUOJAIOLIU 审计力量的形式较为单一，而企业内部审计尤其是经 过程参与了省审计厅组织开展的部分所出资一级企 济责任审计过程中，缺乏政府审计的有效指导，审计 业负责人经济责任审计。在专项审计方面 ，根据出资 流程、审计方法、