浅谈上市公司会计舞弊的防治.pdfVIP

■— l_。 理夏 【摘要】会计舞弊是指行为人以获取不正当利益为目 企业内部控制是企业内部各个机构之间既相互牵制 的，有计划、有针对性和有 目的地故意违背真实性原则，违 又相互配合的一种机制，通过这样的一种机制有效地防范 反 国家法律、法规、政策、制度和规章规范，导致会计信息 企业内部的舞弊行为促进整个企业系统优 良健康的运行。 失真的行为。舞弊的途径有很多种，会计舞弊对于上市公 内部控制包括内部会计制度控制和内部管理控制。内部会 司的危害非常严重，可能影响公司的实际利益和形象。因 计控制 旨在加强企业内部财务资金安全看，内部管理控制 此，防治会计舞弊也成为上市公司非常重要的工作。 防止权力过度集中，防止职权滥用情况出现。完善的规章 关【键词】上市公司 会计舞弊 内部结构 财务管理 规范是内部控制的前提和基础，严谨的程序是内部控制的 舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段， 关键。内部控制是一个发现问题、解决问题的动态过程，而 损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利 不仅仅是一些呆板的规章制度。内部控制实施过程中要与 益的行为。舞弊是人为达到不良目的，经过事先预谋 ，精心 企业的生产经营相结合，控制的目的不在于制约，而要通 策划，运用非法手段作弊的一种故意行为。对于上市公司 过控制促进企业的生产经营优 良运行。另外，要注意将企 来讲，会计舞弊不仅会影响公司的形象和信誉，更可能改 业文化建设和企业内部控制相结合，强化企业文化的内控 变其经营活动和实际效益，从而影响公司自身的发展。下 色彩 ，增强员工的内控意识。 文就怎样防治会计舞弊展开分析，并提出一些对策。 二、加强注册会计师的外部审计的作用 一 、 健全公司的内部治理结构 1、保证外部审计的独立性 1、加强董事会的监管职能 上市公司联合注册会计师进行会计舞弊的案例频发 ， 在我国公司的董事会中，往往存在董事长兼任 CEO 究其原因，注册会计师独立性难以得到保证。上市公司的 的情况 ，董事会的成员中经理层人员过多，董事会和管理 职业经理人决定外部审计机构的选择 ，如果注册会计师出 层人员权责不清，董事会难以独立并有效发挥对管理层的 具对管理层不利的审计报告 ，管理层会更换外部审计机 监管职能。首先要将董事会成员和管理层的权责加以区 构，注册会计师为了保证 自身的经济利益往往会选择同管 分，减少人员重叠的现象。其次加强董事会的监管职必须 理层合作进行舞弊。要改变这种状况。首先剥夺管理层选 要完善独立董事制度，提高独立董事人员的综合能力和道 择审计机构的权力，同时董事会也不应该拥有该权力 ，如 德修养，辅之以合理的奖惩制度 ，充分发挥独立董事的建 果董事会选择审计机构，那么就容易出现大股东联合审计 议、监督的作用。增加非执行董事的数量，来避免权力过于 机构愚弄小投资者的状况。 集中，实现董事会结构的均衡。另外 ，对于建立董事会职能 2、加强会计事务所内部质量控制建设 的评价机制，促使董事会职能能够更好的发挥。 会计事务所内部质量控制即完善会计事务所的内控 2、发挥 内部审计人员的作用 机制以提高审计水平，增强对虚假财务信息的识别能力。 内部审计人员在防范管理层舞弊中发挥具大的作用， 提高注册会计师人员的专业能力和职业道德是加强会计 内部审计是检查会计舞弊的第一道防线。目前我国上市公 事务所内部质量的首要环节。审计工作对于注册会计师的 司对于内部审计不够重视，内部审计岗位形同虚设，没有 专业能力和从业经验要求较高，如果注册会计师专业水平 起到应有的作用。首先确定内部审计人员的独立性地位， 较低难以发现会计舞弊行为。其次要加强审计过程中的指 内部审计人员隶属于董事会的内部审计委员会，由董事会 导和监督，建立团队负责制，团队人员之间相互制约、相互 任免，在公司内