商业银行会计改革中的若干问题进行探讨.docVIP

目录 摘要 2 Abstract 2 1.贷款与存款业务的会计处理 3 1.1贷款的详细信息 3 1.2贷款利息的会计处理 4 1.3商业银行被动垫款的会计处理 5 1.4存款业务的会计处理 6 2.衍生金融工具的会计处理 6 3.商业银行会计信息披露制 7 3.1现阶段商业银行会计信息披露的原则 7 3.2商业银行会计信息披露的主要内容 9 3.2.1 会计政策 9 3.2.2 资产质量状况 9 3.2.3 资产与负债的期限结构 10 3.2.4 可能构成损失的或有事项 10 3.2.5 汇率风险的影响 10 3.2.6 衍生金融产品 10 参考文献 10 摘要 内容摘要：我国商业银行会计建设和运行存在着一些问题。商业银行会计在存贷业务、信息披露等方面进行改革和完善。我国商业银行会计的发展要适应关键词商业银行　存贷款　衍生金融工具　会计信息披露Abstract Content: our country commercial bank accounting construction and operation has some problems. Commercial banks in the loan business accounting, derivative financial instruments, information disclosure and other aspects of reform and perfect. China commercial bank accounting development to adapt to Chinas financial environment changes. Key words: commercial bank deposit and loan accounting information disclosure of financial derivatives 中国商业银行现行的会计规范体系形成于20世纪90年代初期，其后，虽历经多次修改和补充，但总体框架并无改变。十年来，中国的金融环境与商业银行的经营机制都发生了巨大的变化，金融企业会计改革已成当务之急。本文将在借鉴国际经验的基础上，就商业银行会计改革中的若干具体问题进行探讨。 贷款与存款业务的会计处理 贷款业务的会计处理贷款是商业银行最重要的业务，因此，有关贷款的详细信息对于会计信息使用者的决策至为重要。贷款的信息是多层次与多维的，从流动性的角度出发，可以将贷款划分为短期（一年内）贷款与中长期（一年以上）贷款；从贷款的发放方式出发，可以将其划分为信用贷款、担保贷款、抵押质押贷款等；从贷款的质量角度出发，可以将其划分为正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款或者按五级分类划分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。 　　对于贷款的这些分类信息的反映，可以有不同的思路。国外商业银行对贷款一般是充分利用现代大型计算机与数据库，从不同角度以不同分类标准进行详细统计，从而更好地满足银行自身管理的需求。在信息披露时，在资产负债表内按一种分类标准披露贷款信息，贷款的其他分类信息则在报表附注中进行披露。而中国的商业银行则力图在表内披露尽可能多的贷款信息。 贷款利息的会计处理 　　在2000年以前，按照有关规定，商业银行应根据借款合同按季或按月结息。对于逾期（含展期后）贷款逾期未满半年的，银行应计算应收利息，并纳入当期损益。逾期满半年及超过半年仍未归还的贷款，其应收利息不再计入当期损益，而是在表外进行核算。实际收到的利息计入当期损益。 　　　　关于贷款的应收利息是否计入当期损益，可以有不同的处理方法。在大多数国家（例如英国）的商业银行，如果应收利息自结息日起逾期一定期限仍未收回，则可将其红字冲回。在此期限内，如果银行认为该笔应收利息已无收回希望，也可将其在表内红字冲回。而在另一些国家（例如德国）的商业银行，通常将贷款应收利息与贷款本金一并核算。由于贷款应收利息与贷款本金一并核算，因此，对应收利息逾期的处理方式与上述英国等国的商业银行有所不同。其要点是：（1）在贷款本金到期前，如果银行认为逾期的应收利息仍可以收回，则将其确认为当期损益，并计入损益表。反之，如果银行认为逾期的应收利息很可能收不回，则不再将其确认为当期损益，而是作为待转利息收入项目并在资产负债表上加以列示（2）在贷款本金到期后，无论银行认为逾期的应收利息是否有可能收回，均不再将其确认为当期损益，并作为待转利息收入项目在资产负债表上加以列示。（3）当银行确定逾期的应收利息无法收回时，同时冲减贷款项目中的应收利息部分和待转利息收入项目。 　　 商业银行被动垫款的会计处理 　　狭义的贷款业务主要是指按照社会的需求，通过贷款协议由银行提供的各类贷款；广义的贷