09.9外币业务和折算课件.pptVIP

讲解提纲 第一节 记账本位币的确定 第二节 外币交易的会计处理 第三节 外币财务报表折算 第一节　记账本位币的确定?　 一、记账本位币的定义　　记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 二、企业记账本位币的确定　　企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。 　 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素： （1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算； （2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算； （3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。 注意：外币统账制和外币分账制 金融保险企业的外币交易频繁，涉及外币币种较多，可以采用分账制记账方法进行日常核算。 无论采用分账制记账方法，或者采用统账制记账方法，只是账务处理方法不同，但产生的汇兑差额的确认、计量的结果和列报,应当与统账制处理结果一致。  【例题】我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（　）。 　　A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易　B.该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易　C.该企业的编报货币为美元 　　D.该企业的编报货币为人民币 　 【答案】C 【解析】外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。 【例题·多选题】企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（ ）。 A．该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算 B．该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算 C．融资活动获得的货币 D．影响当期汇兑差额数额的大小 E．保存从经营活动中收取款项所使用的货币 【答案】ABCE 【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 三、境外经营记账本位币的确定　　（一）境外经营的定义　　境外经营，是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营　　 （二）境外经营的记账本位币的确定企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑下列因素： 　（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性； 　（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重； 　（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回； 　（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。? ? ? ? 　　 下列项目中属于境外经营或者视同境外经营的有（ ）. A、企业在境外的子公司 B、企业在境外的合营企业 C、企业在境外的子公司分支机构 D、采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司 E、采用不相同于企业记账本位币的，在境内的子公司 境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有( )。（2007年考题） A．境外经营所在地货币管制状况 B．与母公司交易占其交易总量的比重 C．境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量 D．境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务 E．相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性 【答案】ABCDE 【解析】上述选项均正确。 四、记账本位币变更的会计处理　　企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 第二节 外币交易的会计处理 ?一、即期汇率和即期汇率近似汇率 1、“即期汇率”，通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。例如： 外币 人民币 买入价 卖出价 US$100 670 680 中间价 $1=￥6.75（即期汇率） 注意：买入价、卖出价、中间价的区别和运用。 一般情况下，将外币金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算为记账本位币金额。 但是注意企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实