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论企业会计的内部控制 摘 要 内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。关键词:内部控制 内部会计控制 存在问题 控制方法 正文 ： 二 如何克服企业会计内部控制的局限性 建立公司治理和内部控制相互关联的治理型控制系统。完善内部控制制度的执行机制。在现代企业制度下,所有权与经营权分离加强对关键点和关键环节的控制加强对人力资源的管理发挥内部审计的作用 企业会计内部控制新发展的启示 开题报告 河南财政税务高等专科学校 毕业论文（设计）开题报告书 毕业论文 （设计）题目 学生 姓名 系、班级 外经系08合办项目外国会1班 指导 教师 杨芳 选题目的和意义： 主要研究内容： 二 如何克服企业会计内部控制的局限性 建立公司治理和内部控制相互关联的治理型控制系统。完善内部控制制度的执行机制。在现代企业制度下,所有权与经营权分离加强对关键点和关键环节的控制加强对人力资源的管理发挥内部审计的作用 企业会计内部控制新发展的启示 实验设计： 完成论文（设计）的条件、方法及措施： 指导教师意见及建议： 指导教师签名： 年 月 日 内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。　　内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。　　良好的内部控制虽然能够达到上述目标，但无论内部控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身所固有的局限。这种局限性也必须明了并加预防。主要表现为：（1）受成本效益原则的局限；（2）如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵；（3）管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部控制形同虚设。建立公司治理和内部控制相互关联的治理型控制系统。内部控制从内部牵制发展到今天的风险管理框架阶段,控制环境与控制主体的界限已经模糊,萨班斯法案将内部控制责任落实到首席执行官和财务执行官;风险管理框架明确指出董事会对企业的风险管理负监督职责,首席执行官对风险管理负最终责任;我国审计准则委员会发布的《独立审计具体准则第29号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险(征求意见稿)》中,对内部控制定义为“由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序”。由此可以看出,中外对内部控制的认识已上升到“治理控制”的高度。因此,笔者认为,要克服内部控制的局限性,就必须建立公司治理和内部控制相互关联的全方位、分层次的治理型控制系统,即:通过股东大会、监事会解决对“董事会——总经理”的控制、监督和激励问题;通过董事会实现对总经理以下执行部门和岗位的控制和激励,以保证董事会决策的贯彻执行。　　2、完善内部控制制度的执行机制。在现代企业制度下,所有权与经营权分离,内部控制的执行者是多级委托代理链上的每个个体,上至顶层董事会,下至各基层员工,由于人性的不完美和信息不对称的存在,个体的机会主义行为变得越来越普遍。因此,笔者认为,单凭人的“自律”去执行内部控制,远远不够也不现实,必须借助强有力的“他律”机制。内部控制的“他律”机制同时存在于企业内部和企业外部,只有实行内外有机结合才能奏效。对于内部而言,应切实将监事会对内部控制的监督职能落到实处,同时真正发挥董事会下设的审计委员会对内部控制运行的审查和评价作用;对于外部而言,资本市场的外在压力和健全的法律法规体系的约束是“他律”的必要保障。值得注意的是,无论运用企业内部还是外部的“他律”,都必须坚持权贵明确和奖惩结合的原则。、 加强对关键点和关键环节的控制