会计制度设计作业44131.docVIP

公司会计制度设计与内部控制问题探究 财务081 200800706040 田宇 摘要：经济管理的发展以及利于相关者的信息需求，迫切需求企业结合自身的经营管理要求设计一套完善的会计制度，以保证会计信息质量。同时，高质量会计信息的提供也离不开完善的内部控制制度。因此，加强公司开机制度合计中的内部控制显得尤为重要。通过规范公司进行合理的会计制度设计，加强内部会计监督、管理，并和内部控制制度结合，以满足企业管理和利益相关者的需求。 关键词：会计制度；内部控制；内部会计制度 内部会计制度设计中的内部控制经济管理的发展及利益相关者的信息需求迫切要求企业结合自身的经营管理要求设计一套完善的会计制度，以保证会计信息质量。同时，高质量会计信息的供给也离不开其完善的内部控制制度。因此，加强公司会计制度设计中的内部控制显得尤为重要。 一个企业单位能否充分发挥会计人员的职能作用，能否提供真实、完整的会计信息，与其内部控制制度密不可分。因此，在当前部分单位的会计造假行为较为严重、财务会计信息失真的情况下，探讨会计制度设计中的内部控制制度显得非常必要。会计制度是为了规范企业的会计核算，保证会计资料真实、准确，保证会计信息的可比性而制定的，它是企业管理制度中的重要组成部分。企业会计制度中对企业的会计事项的确认、计量、报告以及会计核算方法等都作了规定，由于其可选择的会计政策和会计方法有多种，企业有必要设计一套既符合统一会计制度规定又适合企业自身状况的内部会计制度。 一、会计制度设计中内部控制制度 内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。它是在社会化大生产出现之后，企业为强化内部管理、促进发展建立制约关系的产物，是企业为达到预期的营运效果、保证财务报告的可靠性和相关法令执行的过程控制制度。企业单位的经济业务往往涉及到多个管理职能部门，因此内部控制制度不仅仅是会计部门的制度，而是企业若干部门共同遵循的内部管理制度，是企业管理制度中的一部分。 企业单位的生产经营活动，始终是要涉及到现金和物资，由于现金、物资的流动性大、收支频繁，较容易发生损失浪费和贪污盗窃现象；一些重大经济业务的决策和执行如投资方向、资产处置、资金调配等容易出现差错和舞弊。因此，建立完善的内部控制制度是非常有必要的，它对于保护财产物资的安全完整，防止经济业务决策和执行中的差错和舞弊行为，具有极为重要的意义。对于目前国企改制分流中资产处置风险，也具有一定的规避作用。 (一)会计制度与内部控制的关系分析 内部控制能够通过会计制度的设计、实施和检查来实现，内部控制的各环节离不开会计信息。一方面，会计工具的运用仍然是内部控制一个有力手段。组织系统内部实现既定控制目标总得依赖于忠实的记录。这一点集中表现为经济活动控制职能的实现往往依赖于一个强有力的会计系统。内部控制职能的发挥也是如此。会计制度设计通过规范会计信息的生成，从而为企业管理部门提供管理控制的可靠信息。另一方面，企业会计制度作为一种会计规范，是用于对日常发生的经济业务进行反映与监督。最终加工为有用的信息。并传递给信息接受者和利用的对象。这从另一角度加强了会计控制与会计监督作用。 根据委托代理理论，企业单位负责人必然要向出资者报告企业的经营管理情况，要对企业的会计工作和会计信息的真实、完整性负责。建立健全内部控制．能够保证企业的各项业务的执行经过适当的授权、审批并且及时的防错堵漏，保证会计资料的来源真实、完整、合法。在企业内部建立内部控制制度，进而加强内部审计。无疑有利于促进会计制度执行过程的监督及执行效果的评价。企业出资者关心自己投入资本的安全性和收益的确定性，除了实现资本的保值、增值外，也迫切期望获得高质量的会计信息，作为其客观评价受托者的经营成果和经营业绩。并据以做出正确的投资决策。而这一目标的实现离不开执行有效的内部控制作保证。因此，会计制度在设计时，应首先认真调查企业内部控制的执行情况．从而做到有的放矢。 综上所述，内部控制制度与企业内部会计制度设计互为补充、相辅相成。两者共同保证了会计信息资料的真实、完整。 (二)企业内部会计制度设计过程存在的问题 1．组织准备阶段。这是会计制度设计的第一个环节，主要是组织成立设计小组，由单位负责人提出会计制度设计的总体要求，域后进行相关文献学习。在调查过程中我们发现。很多上市公司并未对这一环节给予应有的重视。这表现在：第一，设计小组成员主要是由熟悉会计制度设计的人员构成，有时缺少单位负责人或高层管理人员的参与，即使有，也往往不能根据企业的实际情况明确的提出会计制度的设计要求。第二，在人员配备上不尽合理，未能充分发挥相关部门或人员的作用，例如内部审计部门等。第三，相关文献学习，落于形式。 2．试点修改阶段。这一阶段很多时候会被企业所忽