毕业论文-论网络环境下会计信息系统的内部控制.docVIP

论网络环境下会计信息系统的内部控制 【内容摘要】 安然，世通等财务舞弊和会计造假案件的频繁发生，严重冲击了整个国际资本市场的正常秩序，这些现象发生的重要原因之一就是会计信息系统内部控制方面存在重大缺陷。鉴于这个原因，本文提出了重新构建新形势下内部控制框架的想法。首先，本文从基础理论入手分析，接着重点分析了网络环境下会计信息系统的变革和目前存在的问题，继而着手构建网络环境下会计信息系统的内部控制框架，文章最后从国家和社会两方面入手阐述了网络环境下会计信息系统的外部控制协同。 【关键字】 网络环境；会计信息系统；内部控制 安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序。研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险提供虚假财务报告，欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”，我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。 随着信息技术在会计信息系统中的深入运用，企业生存的环境发生了变化，传统的会计核算环境如核算方式、工具、业务流程等也发生了巨大的变化，单纯依赖传统的会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向风险控制发展，设计形成新的网络环境下会计信息系统会计内部控制体系；同时，各部门之间的内控要求也有待于进一步协调，以便为进行内部控制自我评估和信息交流与沟通提供平台。本文就是在这个背景下研究网络环境下会计信息系统的内部控制机制的。 综观国内外相关文献，网络环境下企业内部控制理论研究还较少，但是随着现代信息技术的发展的广泛应用，依靠网络生产经营的企业越来越多，传统的企业内部控制已经暴露出不足之处，基于网络环境的企业内部控制与传统企业内部控制在很多方面存在重大区别，越来越不能适应现代信息技术发展的需要，而目前并没有成熟的网络环境内部控制规范可供参考。因此，深入地研究网络环境下企业内部控制的理论、方法并加以应用，将是一件很有意义和颇具现实价值的工作。 一、 会计信息系统及内部控制基础理论 （一） 会计信息系统的概念 会计信息系统的含义可以从不同角度进行认识，目前理论界比较有代表性的观点有以下方面。 我国著名会计学者杨周南教授指出：会计信息系统是利用信息技术对会计信息进行采集、存储和处理，完成会计核算，并能提供为进行会计管理、分析、决策用的辅助信息系统[1]。该定义指出会计信息系统的职能是提供会计信息，本质上是一个信息系统，主要采用信息技术完成提供会计信息的职能，系统规则主要是会计规范。 刘中华指出：会计信息系统是企业管理信息系统中一个重要子系统。它通过收集、存储、加工、传输和利用会计信息，对经济活动进行反映和控制[2]。该定义强调会计信息系统的职能定位并指出会计信息系统完成自身职能的工作程序，没有强调会计信息系统的工具。 付得一指出：会计信息系统是以信息技术为手段、由会计业务流程、会计组织、内控制度、系统评价和改进、计算机软硬件组成的集合体[3]。该定义指出了会计信息系统的手段和组成部分，会计信息系统的属性和功能并未阐述。 通过比较以上三种观点，可以发现两位学者认为会计信息系统主要特征是采用信息技术进行会计信息处理。客观说现代会计信息系统确实采用了信息技术，并且信息技术成为现代会计信息系统不可或缺的组成部分，但上述定义抹杀了会计信息系统的本质属性。我们认为会计信息系统本质上是一个信息系统，以提供反映财务状况、经营成果以及管理决策信息为主要职能，通过设定相应业务流程、业务规则以及内控制度保证上述职能的实现。仅仅将会计信息系统工具作为定义会计信息系统的标准缺乏合理性。 （二） 内部控制的概念 内部控制，其实由来已久，引起关注是因为近代审计发展的需要。近年来，随着现代管理科学的不断完善，内部控制尤其成为会计乃至管理理论界和实务界广为关注的热点。但到目前为止，人们对内部控制的认识还远未达成共识，其中一些重大问题仍有继续深入讨论的必要。 现在一般普遍接受的内部控制的概念是：内部控制是指为了确保组织目标以及为此而拟定的计划能够得以实现，各级主管人员根据事先确定的标准或因发展的需要而重新拟定的标准对下级的工作进行考量，并在出现偏差时进行纠正，以防止偏差继续发展或今后再度发生，或者根据组织内外环境的变化和组织的发展需要，在计划的执行过程中，对原计划进行修订或制定新的计划，并调整整个管理工作过程[4]。 （三） 会计信息系统和内部控制的辩证关系 在了解会计信息系统和内部控制基本理论后，我们有必要对二者关系做一下梳理，以便界定本文研究对象。总体来看，我们认为会计信息系统和内部控制的关系如下： 1.会计信息系统是企业整体内部控制的有机组成部分。会计系统是现代企业重要职能部门，其职