毕业论文-太平镇供电公司固定资产内部控制研究.docVIP

前 言 随着国有企业改革的进一步推进、现代企业制度的建立、新技术革命的深化、中国加入WTO、更进一步融入国际经济竞争，企业固定资产内部控制建设刻不容缓。近年来，国内外会计和财务理论界对于固定资产内部控制领域的研究学术成果层出不穷，并且建立了清晰的固定资产内部控制框架理论，使得企业固定资产内部控制有据可依，有章可循。企业应该在完善控制环境的基础上，通过风险评估活动，对经营有关的风险进行预见、识别，合理确定单位内部控制的关键控制点;建立有效的控制政策，采取有效的控制活动、方法和措施，对关键控制点进行有效地控制;建立顺畅的信息和沟通系统，加强内部各部门和单位之间的信息传递与反馈;加强内部监督机制，保证内部控制政策的贯彻执行。 近年来，供电公司陆续披露出一些经济上违法违纪的问题，给企业的经济和声誉都带来了一定的负面影响。虽然其原因有多方面，但其中重要的原因就是企业的内控制度不完善。为了建立和完善现代企业制度，提高企业的效益和效率，以适应信息化、国际化、市场化的新形势和经济环境，必须建立完善、严密的内部控制系统，形成以提高赢利能力、资本保值增值为主要指标的资产经营考核体系。 本文通过收集、整理、研究和分析内部控制理论的研究成果,并结合太平镇供电公司固定资产管理的相关资料、数据,分析固定资产管理组织结构的构成以及内部控制中存在的问题,提出改进和完善太平镇供电公司固定资产内部控制的措施,对固定资产管理及相关内部控制进行优化重构。 分析了太平镇供电公司内部控制设计及执行状况后，结合自身的实践经验，认为本公司的内部控制仍存在着较大的漏洞和不足。因此，有必要重点分析公司在固定资产内控方面的薄弱环节，建立和完善符合公司实际的固定资产内部控制促进固定资产内部控制执行效率的提高，为公司的经营决策和管理实践提供参考。 1 固定资产内部控制理论概述 1.1 固定资产内部控制的定义 固定资产内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全完整、确保固定资产会计信息资料的真实可靠，所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。 1.2 固定资产内部控制的构成要素 根据 COSO 报告、《企业内部控制基本规范》和《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）中的“五要素”框架理论及结合供电公司固定资产自身的特征，建立与实施有效的固定资产内部控制，应包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素，如图 1-1 图1-1 “五要素”框架理论下的固定资产内部控制框架 Fixed assets“ five elements ”of the internal control framework frame theory. 1.2.1 内部控制环境是固定资产内部控制的基础 控制环境设置了内部控制的基调，影响员工对内部控制的认识和态度。固定资产内部控制环境包括资产管理机构的设置、各个管理层和全体职工对固定资产管理的理念和认识，资产管理人员的职业道德观及专业胜任能力，以及资产管理的各项规章制度、管理程序等。 1.2.2 风险评估是固定资产内部控制的前提 固定资产的风险评估是对固定资产的有关风险进行确认、分析和管理，要考虑到可能发生的外部和内部事项及其在财务报表中的认定有影响的记录处理、汇总、报告的环境。固定资产风险评估过程包括识别相关的风险以及针对这些风险采取的措施。固定资产管理的风险主要有重复配置、闲置浪费、效率低下、保管不善、使用不当、处置随意等。只要事先对这些风险给予识别评估，并在此基础上制定相应的制度与措施，才能进行有效合理的防范。 1.2.3 严格的控制活动是固定资产有效管理的根本途径 严格的控制活动是所有资产管理制度得以落实、取得实际效果的根本途径。控制活动贯穿于企业的所有层次和部门，贯穿于固定资产内部控制的整个流程。具体控制活动应包括以专业相关、职务轮岗为内容的人员控制；以岗位制约、职务分离、岗位责任为核心的组织控制；以预算控制、会计控制、风险控制为手段的财务控制；以严格请购、严格验收、定期盘点、严格使用维护的实务控制。 1.2.4 信息沟通是固定内部控制的必要基础 建立完整而又灵活的固定资产管理信息化系统是实现固定资产合理配置和有效利用，保证固定资产安全完整、保值增值的前提。通过建立现代管理信息系统，使资产管理部门、使用部门及财务部门乃至社会公众都能动态、适时的掌握供电公司固定资产的整体状况，为实现资产调剂、资源共享，减少重复浪费，提高利用效率提供信息基础，同时也便于对固定资产管理进行监督。 1.2.5 独立的审计监督是固定资产内部控制的有力保证 缺少独立的审计监督，内部控制很可能流于形式，难以取得根本的效果。因此，内部审计要求具备高度的独立性，保证其对资产内部控制的设计及