王碧波 中级会计职称《经济法》专题班 增值税的税额计算 企业所得税的税额计算.pdfVIP

3.一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额 的，按下列公式计算不得抵扣进项税额： 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税 劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额 【准予抵扣税额＝进项税额－不得抵扣税额】 【例题】某农业企业为增值税一般纳税人。2013 年 3 月，该企业向各地农机销售企业销售 农机产品，开具的增值税专用发票注明金额500 万；向各地农机修配站销售农机零件，取得 含税收入90 万元；购进钢材等材料取得增值税专用发票注明税额59.5 万元，取得的货物运 输业发票注明运费3 万元，取得的发票均已通过税务机关认证。计算该企业当月应纳增值税 （ ）万元。 A.15.64 B.18.28 C.18.37 D.38.37 【答案】C 【解析】{500 ×13%+[90÷（1+17%）] ×17%}－ （59.5+3 ×7% ）=18.37 （万元） 二、小规模纳税人增值税税额计算 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 应纳税额＝销售额×征收率 企业所得税的税额计算 （一）企业所得税的征收范围 生产经营所得和其他所得 所 得 在业经营所得和清算所得（投资企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从