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税务筹划 关于涉税司法会计若干问题的探讨 浙江省税务干部学校 杨涛 摘要：涉税 司法会计是在司法会计的基础上一个新拓展 、新方向。 法会计调查是通过运用专业化调查技能，发现、收集、识别与税务诉讼 本文对涉税司法会计若干问题进行探讨，希望对涉税司法会计发展提 案件相关的会计资料，并查明涉税会计事实的真相，以固定审判证据的 供基础理论支撑。 诉讼的活动。涉税司法会计鉴定是以涉税司法会计调查为基础，鉴别 关键词：司法会计 涉税司法会计 问题 和证明涉税会计证据与案件定性的相关程度 ，分析和明确涉税会计处 理结果与案件性质的关系，并提出涉税会计专家鉴定的结论。 一 、 涉税司法会计的界定 (三)涉税司法会计的任务类别及方法 涉税司法会计是会计学的分支之一，是司法会计在税务相关领域 涉税司法会计涉及众多专业领域的调查，跨越许多不同的行业。 的拓展应用。对司法会计的界定有赖于对涉税司法会计的理解。司法 这些领域不仅包括财税分析与侦查技术 、管理咨询服务、税收筹划服 会计包括两个重要的领域 ，既包括诉讼调查会计 ，又包括诉讼证据会 务 ，还有助于税务诉讼案件实际而深入的分析，该分析能揭示出相关问 计。诉讼调查会计是以会计学和法学为学科背景 ，运用某种方式(该方 题的定性认识和量化标准。比如在刑法第二百零一条 ：逃避缴纳税款 式既便于理解又能准确地支撑所提出和分析的会计问题)的会计专业 罪。通过涉税司法会计来准确认定造成国家税款损失的数额，从而有 化的调查技能，遵循和应用相关法律，为取得相关的法律审判证据而进 助于司法机关准确认定罪与非罪，以及量刑标准，规范涉税刑事案件的 行的侦查、调查、检验、验证 、函证与鉴定，以适应法庭审判的需要。涉 自由裁量权。 税司法会计所提供的涉税会计分析是税务法院讨论、争辩和确定最后 涉税司法会计可受聘于区域和当地公安经济侦查部门和检察院法 解决税务诉讼纠纷的基础。诉讼证据会计是在现存或未决诉讼的案件 院等司法部门，用严谨的专业方式，提出有客观、独立、公正的涉税司法 中，提供会计的实质性帮助，其重在处理关于经济损失的量化问题，典 会计证据。尤其是对逃税、骗税、欠税、抗税犯罪案件，通常要详细分析 型的涉税诉讼证据会计就是因逃税所导致的税收损失证据链。 涉税会计交易轨迹，从质量度三个不同维度认知涉税会计问题。在案 涉税司法会计是对司法会计实践的认知的又一个新的飞跃，是税 件解决过程中，要求涉税司法会计在第三方的立场上做出专业的职业 务在司法会计领域应用新领域，毕竟涉税司法会计和通常所说的司法 判断。 会计还有一定差别。一方面是会计和税法仍不可避免的存在着许多差 涉税司法会计的每一种任务都是独特的，据此，所采用的实际方法 别。这一方面是由税法的确定性原则决定的，另一方面是由财务会计 和完成的程序是具体的。然而，一般而言，涉税司法会计的程序应包括 的信息披露职能与税法维护国家税收职能的不同目的所决定的，这种 以下详细步骤 ：接受委托、制定计划、完成初始调查、获取把关证据和完 差别短期内不可能消失。另外会计和税务和而不同，税务会计也是同 成分析。接受委托有助于获取对重要事实的切人点和理解将要面临的 当前管理会计、财务会计并列的会计三大分支之一。因此，涉税司法会 涉税司法会计问题。在我国委托人的主要延伸方向除公、检、法等部门 计是对司法会计的进一步细化和专业化，是跨学科应用的新领域。 之外，还应向其他经济组织扩展。制定计划，由接触委托人所获得的信 二、涉税司法会计的结构 息，设定将要达到的目标 ，并运用方法学完成这些 目标。完成初始调 (一)涉税司法会计的法律环境 查 ，在于获得相关证据。通过获取必要的文件 ，为支撑或提供帮助，便 涉税司法会计结构的逻辑起点是涉税司法会计