2015中级会计实务预习班讲义.docVIP

专题二 会计基础知识（一） 一、会计要素及其确认与计量原则 （一）会计要素的定义 会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。 资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是企业会计的六大会计要素。 财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。 1.资产负债表的要素 资产、负债和所有者权益构成资产负债表的三大核算要素。 （1）资产 资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 【特征1】资产预期会给企业带来经济利益。 【特征2】资产应为企业拥有或控制的资源。其中控制形成的资产，如分期付款购买的固定资产。 【特征3】资产是由企业过去的交易或事项形成的。 资产的确认条件： 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还需要同时满足以下两个条件： 第一：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；第二：该资源的成本或价值能够可靠地计量。 企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产两大类。 ①流动资产 包括：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。 【提示】存货包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。 ②非流动资产 包括：长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等。 （2）负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 【特征1】负债是企业承担的现时义务。 【特征2】负债预期会导致经济利益流出企业。 【特征3】负债是由企业过去的交易或事项形成的。 负债的确认条件： 将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还需要同时满足以下两个条件： 第一：与该资源有关的经济利益很可能流出企业； 第二：未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。 企业的负债按其流动性（关键点）可分为流动负债和非流动负债两大类。 ①流动负债 包括短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬等。 ②非流动负债 主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等。 （3）所有者权益 所有者权益又称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 ①实收资本（股本） 是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金，也就是企业收到的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的出资。 ②资本公积 是指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所占份额的部分，也就是“资本（股本）溢价”部分；还包括直接计入所有者权益的利得和损失，也就是增加或减少“资本公积——其他资本公积”的部分。 ③盈余公积 是指企业按照国家有关规定从税后利润（净利润）中提取的公积金，包括法定盈余公积和任意盈余公积等。 ④未分配利润 是指企业待分配或留待以后年度分配的利润。 【提示】易错易混概念：账面余额、账面净值和账面价值。 固定资产： 账面余额=原价； 账面净值=账面余额-累计折旧； （报表列示金额）账面价值=账面余额-累计折旧-减值准备。 存货账面价值=存货的账面余额-存货跌价准备； 应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-坏账准备余额； 资产账面价值的通用公式=账面余额-累计折旧/摊销-减值准备。 负债的账面价值一般等于其账面余额。