2012年初级经济法基础_习题班讲义_大家网_叶青0301.docVIP

第三章　营业税法律制度本章要览　　◆本章考情　　◆本章重要考点回顾　　◆本章近年考题　　◆本章典型例题　　◆本章考情　　本章是《经济法基础》的重点章节之一，包括营业税和城市维护建设税（含教育费附加）2个税种，共9节。在以往考试中题量一般为10题左右，分值为15分左右。 　　 近三年本章分值 题型 2011年 2010年 2009年 单选题 5题5分 5题5分 1题1分 多选题 2题4分 3题6分 1题2分 判断题 2题2分 2题2分 － 计算分析题 - － 1题5分 不定项选择题 1题6分 1题4分 － 合　计 10题17分 11题17分 3题8分 　　◆本章重要考点回顾　　一、营业税征税范围: 　　（一）征税范围的一般规定:　　在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。　　【要点1】“境内”范围　　特别是:所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　【要点2】“应税劳务”范围：　　特别是:不包括加工、修理修配劳务；　　　　　　【要点3】“有偿”行为　　但“视同发生应税行为”也缴纳营业税，包括:（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为。　　（二）征税范围的特殊规定:　　1.混合销售与兼营行为　　　　2.几种特殊业务的征税规定（7种）　　二、营业税税目： 　　（一）交通运输业　　【特别关注】对远洋运输企业从事光租和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目缴纳营业税。　　（二）建筑业　　【特别关注】单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为也缴纳营业税。　　（三）金融保险业　　【特别关注】　　（1）非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货；　　（2）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；　　（3）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为；　　（4）人民银行对金融机构的贷款业务；（但是：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税）　　（5）金融机构往来业务；　　（6）金融机构的出纳长款收入；　　（7）保险企业取得的追偿款不征收营业税；　　（8）保险公司的摊回分保费用不征收营业税。　　（四）邮电通信业　　【特别关注】单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。　　（五）文化体育业　　【特别关注】　　（1）有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围；广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围；　　（2）广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业——播映”税目征收营业税。　　（六）娱乐业　　（七）服务业　　子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。　　（八）转让无形资产　　【特别关注】以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；在投资后转让其股权的，也不征收营业税。　　（九）销售不动产　　【特别关注】　　（1）以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；在投资后转让股权的，也不征收营业税。　　（2）转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，不应征收营业税。　　三、营业税的税率——按照行业、类别： 税　率 适用税率的行业 3% 　　交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 5% 　　金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产 5%～20% 　　娱乐业 　　四、营业税计税依据　　　（一）计税依据的一般规定——计税营业额营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。　　（二）营业额的其他规定　　（三）营业税计税依据的具体规定——重点把握余额计税的项目：　　1.交通运输业两个余额计税　　（1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；　　（2）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 　　2.建筑业　　纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。　　3.金融保险业　　（1）融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额——余额计税　　（2）外汇、有价证券、期货