4-4-05损益类——的管理费用.doc

管理费用实质性程序 被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 项目： 管理费用 编制： 廖宇轩 日期： 2015.5.29 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 史婷 日期： 2015,。5.29 审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 完整性 截止 分类 列报 A √ B所有应当记录的管理费用均已记录。 √ C与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 √ D管理费用已记录于正确的会计期间。 √ E管理费用已记录于恰当的账户。 √ F管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 √ 审计目标与审计程序对应关系表 项 目 财务报表认定 完整性 截止 分类 列报 从控制测试获取的保证程度 √ 需从实质性程序获取的保证程度 √ 计划实施的实质性程序 索引号 执行人 1.获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。 2.将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。 廖宇轩 √ 3.对管理费用进行分析： (1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性； (2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较； (3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。 廖宇轩 √ √ 4．检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整 √ √ 5.检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。 √ 6.检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用。 √ √ 7.检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。 √ 8.检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。 √ 9. 复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费是否正确。 √ 10. 选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 √ 11. 抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审计程序。 √ 12. 确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出√ √ 管理费用审定表 被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 项目： 管理费用 编制： 廖宇轩 日期： 2015.5.29 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 史婷 日期： 2015.5.29 项目名称 本期 未审数 账项调整 本期 审定数 上期 审定数 索引号 借方 贷方 合计 5913261.48 5913262.48 4500317.20 调整分录 内容 科目 金额 金额