计算机会计第6讲 存货核算和管理.ppt

计算机会计学Accounting Information System 第六章 存货核算与管理 主要内容 存货核算与管理需求分析 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产。包括： 各种原材料 燃料 包装物 低值易耗品 委托加工材料 在产品 产成品 商品等 所有权 存货核算管理的好与坏直接影响着企业的资产质量、产品成本的高低、利润的增减变化。 存货核算与管理的基本流程分析 ——存货的入库流程 (1)仓库保管员依据采购订单和计划入库安排，检查供应商送货及时性， 根据事先设定的送货接收标准，判定是否可收货。 (2)如果可以收货，仓库保管员编制收货凭证，并将收货凭证和质检抽样存货移入质检部门，进行抽样检验。 (3)如果质检合格，将质检合格存货退返仓库，进行库存移库操作，并编制验收报告。 (4)将验收报告传递给仓库和财务部门。 (5)仓库保管员根据验收报告和收货凭证编制入库单。 (6)登记相应存货的入库数量和结存数量，即存货三级账，并将相应的单据传递到财务部门。 (7)财务部门根据入库单、验收报告编制记账凭证。 (8)存货核算会计审核凭证，并登记存货明细账，并将凭证传递到总账子系统。 (9)总账会计定期根据记账凭证登记总账。 请同学根据流程写出流程的说明 存货核算与管理的特点 1．数据存储量大 2．数据变化频繁 3．核算内容广泛 4．核算方法复杂 5．与其他子系统有较多的数据传递关系 6．管理要求高 手工环境存货核算和管理的难点分析 1．三级账一致性问题 同一入库单和出库单分别由仓库保管员、存货核算明细会计和总账会计三个人按照不同的需求转抄在不同的账簿上，因此，当存货出入库业务量比较大时，经常出现存货实物、存货一级账、二级账、三级账之间账账不符、账物不符。 P275 图 手工环境存货核算和管理的难点分析 2．很难根据管理的需要应用先进方法合理计算存货的价值 当企业出入库业务比较频繁时，存货成本计算量也随着增大。因此，为了减少手工计算工作量，很多企业的财会人员一般选择加权平均的方法计算存货成本，并没有从管理的角度出发，合理选择存货成本计算方法并计算存货价值。举例:P276 手工环境存货核算和管理的难点分析 3．存货管理能力低下 存货价值与市价相比相差多少？ 哪种存货占用了大量资金，导致资金的周转效率低下？ 哪些存货超储了，超储期是多少？ 哪些存货采购和保管员绩效好？ 等等问题无法准确回答。 主要内容 存货子系统的目标 1．支持按计划成本核算和实际成本核算 2．正确反映出入库情况 3．正确计算期末存货结存信息 4．反映和监督各生产单位材料的耗用 5．提供完整的存货账簿 6．提供存货管理和分析功能 7．与其他子系统建立标准接口 个性化设置 企业在不同时期存货的种类不尽相同，每个会计年度又可以根据管理需求选择合理的存货成本计算方法。 为了使存货子系统能够满足不同企业或同一企业对存货核算和管理的需要，财会人员和相关部门人员首先要根据自己的需要建立系统应用环境，进行一系列个性化设置 个性化设置 1．定义业务范围。 2．设置存货档案。 3．设置存货核算的相关要素档案。 4．设置存货成本计算方法。 5．设置费用统计标准分配原则。 P 278 个性化设置流程图 存货管理流程 P281 存货流程 IT环境下与手工环境下存货核算和管理流程的区别 通过个性化设置建立存货子系统应用环境并保证存货子系统的安全运行 可以根据需要选择各种存货成本计算方法 高效、准确地完成核算工作 及时、准确地提供存货账簿，并保证账账相符 各业务部门之间实现数据共享 及时准确地提供存货管理和分析数据 主要内容 存货子系统的总体结构设计 一、存货子系统数据编码设计 二、存货子系统数据文件设计 三、存货子系统功能结构 存货子系统数据编码设计 （一）、存货类别编码 图表P283 （二）、存货编码设计 图表P284 存货子系统数据文件设计 存货档案文件 存货结存文件 入库单文件 出库单文件 存货档案文件 存货档案文件的作用： 存货基本信息 存货成本信息 存货控制信息 存货其他信息 存货档案文件的结构：P286 存储策略：一年一个文件 组织方式：按存货编码建立索引文件 存货档案文件 存货结存文件 存货档案文件的作用： 用来存放所有存货的收、发、结存数据，为存货总账、明细账以及各种存货分析提供信息。 存货档案文件的结构：P287 存储策略：实际成本法下 加权平均法：文件中一种存货占一条记录 移动加权平均法：同上 先进先出法：一个存货有多条记录 P288图 后进先出法：同上 个别计价法：一批存货占一条记录 存货结存文件 入库单文件 入库单文件的