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支付境外技术服务费涉税分析 一、根据附件技术服务合同，贵方支付的技术服务费，应该是代扣代缴增 值税，而无需代扣代缴企业所得税。 具体分析如下： （一）增值税 依据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值 税试点的通知》（财税2013 106 号）中的《营业税改征增值税试点实施办法》： 1、第一条规定： 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、 邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税 人。 （贵方支付的技术服务费属于部分现代服务业，应缴纳增值税） 2、第十条规定： 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方 在境内。 （贵方为接受方在境内，境外公司提供技术服务应缴纳增值税） 3、第六条规定：中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境 内提供应税服务,在境内未设有经营机构的, 以其代理人为增值税扣缴义务人;在 境内没有代理人的, 以接受方为增值税扣缴义务人。 （贵方为接受方，负有代扣代缴增值税义务） 4、第十七条 规定：境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设 有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方 支付的价款÷ （1+税率）× 税率 （贵方支付的技术服务费税率应该为6%） （二）企业所得税 依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条（二），提供劳务所 得，按照劳务发生地确定来源于中国境内、外的所得，国外公司如在境外提供劳 务，不属于来源于中国所得，不代扣缴企业所得税。 但如果服务提供方是境外企业在国内设有机构，其要在中国境内办理税务登 记自行缴纳企业所得税； 二、贵公司销售产品给国外客户，且协议由国外某公司对该产品的购买商 进行安装和技术支持。贵公司将支付服务费给国外某公司。该笔服务费无需代 扣代缴增值税和企业所得税。 具体分析如下： （一）增值税 依据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值 税试点的通知》（财税〔2013 〕106 号）第十条规定，在境内提供应税服务，是 指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：（一） 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 需要提醒的是，完全在境外消费的应税服务需满足如下条件： ①应税服务的提供方为境外单位或者个人； ②境内单位或者个人在境外接受应税服务； ③所接受的服务必须完全发生境外并在境外消费（包括提供服务的连续性 和完整性，以及服务的开始和结束，包括中间环节均在境外）。 （二）企业所得税 依据 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条（二），提供劳务 所得，按照劳务发生地确定来源于中国境内、外的所得，国外公司如在境外提供 劳务，不属于来源于中国所得，不代扣缴企业所得税。 三、对外支付备案 依据国家税务总局、国家外汇管理局公告2013 年第40 号第一条，境内机 构和个人向境外单笔支付等值5 万美元以上（不含等值5 万美元，下同）下列外 汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备 案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案； 四、与境外企业签订无息借款合同 如果是无息借款不涉及税金，但需依据国家税务总局、国家外汇管理局公告 2013 年第40 号进行备案（因无息借款不合常理，主管税务机关需要对合同进行 评估）；如果是有息借款需要缴纳营业税； 另外，需要注意：允许境内企业向境外与其具有股权关联关系的企业放款。 股权关联关系企业为具有直接或间接持股关系的两家企业（包含但不限于母对 子、子对母、母对孙、孙对母等），或由同一家母公司直接或间接持股的两家 企业（如兄弟企业）。境内居民直接或间接控制的境内企业，可在真实、合理 需求的基础上按现行规定向其已登记的特殊目的公司放款。此外，对直接或间 接持股比例无限制。