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一、累进税率 二、减税免税 三、增值税应纳税额的计算 （一）销项税额 1.一般销售货物或应税劳务的销售额确定。 2.价税合并收取情况下的销售额。 3.销售货物或者应税劳务价格明显偏低并无正当理由，或视同销售货物行为而无销售额的，由税务机关按下列顺序确定销售额： 4.混合销售业务。 （二）进项税额 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 四、消费税应纳税额的计算 （一）从量定额计征的应税消费品应纳税额的计算 （二）从价定率计征的应税消费品应纳税额的计算 1．纳税人自产自用或委托加工应税消费品 2.以外购已税消费品生产的应税消费品 3.进口应税消费品 五、土地增值税 应纳税额的计算 1.应纳税所得额与利润总额 2.联营企业分回税后利润调整的计算 3.境外所得已纳税款抵免的计算 七、个人所得税应纳税额计算中的一个特殊问题 例2 某酒厂用外购已税酒精勾兑生产各种新品种粮食白酒，本月初库存的外购酒精买价100000元，本月购进酒精买价为80000元，月末库存外购酒精60000元，该厂本月生产白酒的不含税销售额为200000元。计算该厂本月应纳消费税额。 解：本月生产粮食白酒所耗用外购已税酒精的买价=100000+80000-60000=120000（元） 本月销售白酒应纳消费税额 =（200000-120000）*25%=20000（元） 进口应税消费品按组成计税价格计算，其公式为： 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税税率) 式中“关税完税价格”是指海关核定的关税计税价格。 例3 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2002年5月发生下列经济业务： （1）销售成套化妆品取得价款400000元； （2）节日发给职工一批新开发的化妆品，无同类产品销售价格，产品生产成本为30000元； （3）企业将一批由护肤护发品和化妆品组成的礼盒送给关系单位，同类产品的不含税售价为20000元。 根据上述资料，计算该企业当月应纳消费税额。 解：销售成套化妆品应纳消费税=400000*30% =120000（元） 发给职工的新产品应纳消费税=30000*（1+5%）/（1-30%）*30%=13500（元） 对外赠送礼盒应纳消费税=20000*30%=6000（元） 本月应纳消费税合计=120000+13500+6000 =139500（元） 土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。转让房地产的增值额，是指纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额，即： 转让房地产的增值额=转让房地产的收入—法定 的扣除项目金额 税法规定的扣除项目有： (1)取得土地使用权所支付的金额。 (2)房地产开发成本。 (3)房地产开发费用。 (4)旧房及建筑物的评估价格。 (5)与转让房地产有关的税金。 (6)财政部规定的其他扣除项目。财政部规定，对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20％的扣除。 要正确地计算应纳税额，应在准确地计算增值额的基础上，根据增值额占扣除项目金额的比例确定适用税率，然后分步计算每级应纳税额并将其累加，其结果就是该纳税人当期应纳的土地增值税。其计算公式为： 应纳税额=∑增值额*适用税率 或=增值额*适用税率—扣除项目金额*速算扣除系数 例4 某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为15000万元。开发该写字楼有关支出如下：支付地价款及各种费用1600万元；房地产开发成本4400万元；财务费用中的利息支出为770万元，但其中有50万元加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费为830万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除的比例为5%。试计算该公司应纳的土地增值税。 解：(1)取得土地使用权的地价款及有关费用为1600万元 (2)房地产开发成本为4400万元 (3)房地产开发费用=770-50+(1600+4400)* 5％ =1020(万元) (4)允许扣除的转让环节税费为830万元 (5)从事房地产开发加计扣除20％，