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管 理 会 计 Ｃhapter　　４经营预测分析 主要目的与主要要求:通过本章学习在了解预测的有关概念的基础上，掌握预测中常用的数量方法。 主要内容:预测分析概述、预测的基本方法 重点与难点:本章重点阐述预测的理论依据、预测中常用的数量方法。难点是预测方法的应用。 第一节? 销售的预测分析 一、销售预测的意义 销售预测是指在充分调查、研究的基础上预计市场对本企业产品在未来时期的需求趋势。 销售预测是根据历史销售资料，预测未来一定时期内有关产品的销售量和销售状态及其变化趋势的预测。 二、销售预测分析的定性预测方法 市场调查一般从以下四个方面进行： 1、对产品本身的调查 2、对消费者情况进行调查 3、对市场竞争情况的调查 4、对经济发展趋势的调查 最后，将以上四个方面的调查资料进行综合、整理、加工、计算，就可对产品的销售预测作出判断。 特尔菲法 特尔菲法又称专家调查法，它是一种客观判断法，由美国兰德公司在 20世纪40年代首先倡导使用。经过这些专家连续三次预测，对产品最乐观、最悲观和最有可能三种情况的销售量水平作出估计，预测所得数据如表所示： 特尔菲法专家意见汇总表 要求：根据上表第三次判断的资料，分别采用算术平均法、加权平均法（最高0.3，最可能0.5，最低0.2）和中位数法，作出计划期新产品预计销售量的判断 三、销售预测分析的定量方法――趋势预测分析法 趋势预测分析法又称为时间序列分析法，具体应用形式包括算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法、回归法等。 （一）算术平均法 该法又称简单平均法。 计划期销售预测数＝各期销售量（额）之和÷计算期数 例如，某公司上半年的销售资料见表所示。试用简单平均法预测7月份公司的销售额。 销售资料表 （二）移动加权平均法 计划期销售预测数＝Σ某期销售量（额）×该期权数 （三）指数平滑法 指数平滑法是利用过去第t期实际销售数和第t期预测数计算的加权平均数，作为下期预测数的方法。采用该法预测计划期销售量或销售额时，需介入平滑系数a测算，a的取值要求大于0、小于1，一般取值在0.3—0.7之间。其计算公式为： 是根据前期销售量的实际数和预测数，以加权因子为权数，进行加权平均来预测下一期销售量的方法。 预测期销售量=平滑系数×上期实际销售量+（1-平滑系数）×上期预测额 （四）直线回归预测法： 其预测模型为 y＝a＋bx 其中：a、b：回归系数 y：销售业务量（因变量函数） x：时间的自变量 按照直线回归法原理，回归系数a、b的计算公式为： a＝（Σy－bΣx）÷n b＝（nΣxy－ΣxΣy）÷（nΣx2－（Σx）2） 该公式可简化为：a＝Σx÷n ，b＝Σxy÷Σx2 假如，假定某企业前6个月的销售资料如表所示，试采用回归分析方法预测7月份的销售额。 销售资料统计表 资料整理表 可得: b＝Σxy÷Σx2＝0.3 a＝Σy÷n＝45÷6＝7.5 则计划期7月份销售预测数为： y＝a＋bx＝7.5＋0.3 X 7 ＝9.6 （万元） 第二节 利润的预测分析 一、利润的性质 二、预测利润 1、利用本量利分析公式 2、利用贡献毛益分析方法 3、利用经营杠杆的公式 4、利用安全边际的公式 三、确定目标利润 比例法是指根据各种利润率指标来预测计划期产品销售利润的一种方法。 1、?预测利润额=预计产品销售收入＊销售收入利润率 2、?预测利润额=预计产品销售成本＊销售成本利润率 3、?预测利润额=预计产品总产值＊产值利润率 实现目标利润的销量预测 1. 实现税前目标利润的销量预测 2.实现税后利润的销量预测 第三节 成本预测 一、成本预测的意义 成本预测是企业控制成本，提高经济效益的重要手段。 二、成本预测的程序 成本预测通常按以下四个步骤进行。 1、提出目标成本方案 2、预测成本 3、拟定降低成本的各种可行方案 4、修订目标成本 三、预测成本最常用的方法 成本预测的方法 ◎历史资料分析法 ※高低点法 ※回归直线法 ※加权平均法 ◎因素预测法 ◎定额测算法 ◎预计成本测算法 * * 1343 1686 2086 1286 1643 2100 1214 1557 1986 平均值 1300 1500 1700 1000 1300 1500 1000 1100 1300 7 1100 1700 2000 1100 1500 2000 1100 1500 2000 6 1100 1500 1700 900 1300 1500 700 900 1200 5 1500 1700 3000 1700 2000 3500 2000 2300 3500 4 1500 1900 210