5.1交易性金融资产的会计处理.pptVIP

一、了解 交易性金融资产的概念及特征，能熟练运用会计准则对交易性金融资产增加、期末计量及处置的经济业务进行账务处理。 二、思考 交易性金融资产如何界定，分析处理其经济业务 ？ 会计准则中关于交易性金融资产的规定 查阅《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》和相关网站及资料 任务实施 二、从投资入手,引出交易性金融资产的概念 投资是指企业通过分配来增加财富，或为谋求其利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 任务实施 三、交易性金融资产的科目设置 企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。 任务实施 四、交易性金融资产的核算 (一)交易性金融资源共享产的初始计量 以公允价值作为其入帐成本,交易费用计入当期损益,交易费用是指可直接归属于购买发行或处置金融工具新增的外部费用.所谓新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。 任务实施 注：交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用，另外，企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。 任务实施 （二）交易性金融资产的后续计量 交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。 （1）当公允价值大于帐面价值 借：交易性金融资产─公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）当公允价值大于帐面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产─公允价值变动 任务实施 （三）宣告分红或利息到期时 借：应收股利（或应收利息） 投资收益 （四）收到股利或利息时 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 任务实施 （五）处置时 借：银行存款（售价） 公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额） 贷：交易性金融资产（账面余额） 投资收益（倒挤认定：损失记借 方，收益记贷方） 公允价值变动损益（持有期间公 允价值的净贬值额） 新准则科学规范了金融资产转移的会计处理.这是原制度中所没有的。 教学重点 ：交易性金融资产的取得 教学难点：交易性金融资产的期末计量 及处置 1、学生自评 2、岗位小组测 3、教师评定 1、经济业务分析 2、模拟实训 3、网络实训 1、网络教学 网中网财务会计单项实训平台 中华财会网 中华财会教育网 2、会计准则 任务描述 教学资讯 任务准备 任务实施 知识拓展 任务小结 考核评价 课后练习 参考资源 5.1 交易性金融资产的会计处理 模块五 投资与融资核算 模块五 投资与融资核算 5.1 交易性金融资产的会计处理 任务描述 教学资讯 任务准备 一、交易性金融资产的确认与计量 任务实施 知识拓展 任务小结 考核评价 课后练习 参考资源 任务描述 教学资讯 任务准备 任务实施 知识拓展 任务小结 考核评价 课后练习 参考资源 5.1 交易性金融资产的会计处理 模块五 投资与融资核算