2015年 福建广播电视大学2010—2011学年度第二学期期末考试.docVIP

福建广播电视大学2010—2011学年度第二学期期末考试 开放教育会计学专业（本科） 《审计案例分析》试题答案 一、判断分析题（每题6分共30分，不论对错都要说明理由） 1、错。重要性水平根据CPA的专业判断来确定，不应使用相同的重要性水平。错。理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。错误。验资是CPA的一项法定鉴证业务，不是服务业务。错误。是估价与分摊认定，不是存在与发生认定。错误。因为B公司是向银行或债权人借款，因此，注册会计师应向银行或债权人函证。答：对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项，除了案例中提到的，还包括：（）被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退回；（）被审计单位资产负债表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格；（）资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项，因资产负债表日后债务人突然破产而无法收回；（）被审计单位资产负债表日前将未使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理，而资产负债表日后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；（）被审计单位由于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后作出判决，被审计单位应赔偿对方的损失。 对会计报表没有直接影响，但应予以反映的事项，除了案例中提到的，还包括：（）应付债券的提前收回；（）发行债券或权益性证券；（）由于政府禁止继续销售某种产品所造成的存货市价下跌；（）需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金；（）偶然性的大笔损失。1）记账与出纳分离； （2）登记日记账与登记总账职务分离； （3）对现金进行突击盘点； （4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表； （5）支票领用的审批和登记制度； （6）出纳与财务章分别保管等。 三、综合案例分析题（共40分） 答题方向参考： （1）2008年12月26日已验收入库，虽然购货发票于2009年1月8日才收到，但原材料A应按估计价格入账，2009年1月初再红字冲回，收到发票后，再入账。也就是该原材料应作为本企业2008年的存货。如果未记入2008年的存货，将导致资产负债表上的存货减少，负债减少，以及利润表上的主营业务成本虚增。注册会计师应应根据重要性水平要求大光公司做相应的调整分录。 （2）该公司采用的是实地盘存制，通过对期末库存存货的实物盘点，确定期末存货和当期销货成本的方法 三条实施营业收入的截止期测试的审计路线： A 以账簿记录为起点。从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。使用这种方法主要是为了防止多计收入。 B 以销售发票为起点。从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。使用这种方法主要是为了防止少计收入。 注意发运凭证是否齐全，是否在下期初用红字冲回；发票存根是否全部提供。 C 以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的会计期间。还应考虑被审单位的会计政策。使用这种方法主要也是为了防止少计收入。 上述三条审计路线可以在同一被审计单位会计报表审计中运用，甚至可以在同一主营业务收入项目审计中并用。 1