税务筹划 第一章 筹划基本理论.pptVIP

第一章　税务筹划基本理论 什么是税务筹划？ 某教授主编一本教材出版，另参编人员4人，稿酬所得20000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？ 【方案一】平均分配，每人4000元； 【方案二】主编得16800元，其余人员各800元 分析： 第一章 税务筹划的基本理论 一、税务筹划的概念p13 税务筹划（Tax Planning），是纳税人依据所涉及到的现行的税法和有关的政策，在尊重税法的前提下，运用其权利进行减轻税负（少缴税、不缴税或缓缴税）的谋划和对策。 税务筹划意义:p13-15 （1）有助于提高纳税人的纳税意识; （2）有助于提高企业财务与会计管理的水平; （3）有助于提高企业的竞争力； （4）有助于实现纳税人财务利益的最大化； （5）有助于优化产业结构和资源的合理配置； （6）有利于提供税收征管水平、不断健全和完善税收法律制度； （7）促进社会中介服务的发展。 二、税务筹划产生的原因p22 （一）主观原因：纳税人减少税负的强烈愿望。 1、降低纳税风险 （1）纳税形成纳税负担 （2）存在超额纳税负担 2、降低纳税成本 纳税成本包括：所纳税款 纳税费用 风险成本 （二）客观原因：税收制度本身的一些规定。 1、国内纳税筹划的客观原因：各税制要素存在变通的可能： （1）纳税人定义上的可变通性。 （2）课税对象金额的可调整性。 （3）税率上的差别性。 （4）起征点和免征额的吸引力。 （5）各种减免税的诱惑力。 2、国际税务筹划的客观原因：国家间税制的差别： （1）纳税人概念的不一致。 （2）课税的程度和方法在各国不同。 （3）税率上的差别。 （4）税基上的差别。 （5）避免国际双重征税方法的差异。 三、税务筹划特点p24 （1）超前性 （2）目的性 （3）政策导向性 （4）普遍性 （5）不确定性 （6）关联性与整体性 四、税务筹划的目标、原则 税务筹划的目标p15： 1．实现涉税低风险、零风险 2．恰当（得当、正确）履行纳税义务 3．纳税成本最低化 4．获取资金时间价值最大化 5．税收负担最低化与税收利润最大化 税务筹划的原则p18： 1、守法原则 2、自我保护原则 3、成本效益原则 4、时效性原则 5、整体性原则 6、风险收益均衡原则 五、纳税人的权利与义务 2009.12.1，国家税务总局首次以发布公告——《关于纳税人（法律）权利与义务的公告》（公告2009年第1号）纳税人十四项权利： (一)知情权； (二)保密