营改增后税率总表.xlsVIP

财税实务 小规模纳税人征收率 一般纳税人简易征收率 增值税税率 序号 项目 纳税人 能否抵扣 发票 纳税人提供加工、修理修配劳务 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税 能 专票 一般纳税人 纳税人出口货物 中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。 境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务（以下称港澳台运输服务），适用增值税零税率。 应开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。 可选择按征收率3%计税的行为 征收率 开票情况 1．药品经营企业（取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业）销售生物制品。 开具普通发票，不得开具专用发票。 4．“营改增”试点一般纳税人提供的公共交通运输服务，公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车（按固定路线、 固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输），不含铁路旅客运输服务。 纳税人销售和进口货物 提供有形动产租赁服务 税率 交通运输业服务 邮政业服务 电信服务 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志，含音像制品，电子出版物 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜 国务院规定的其他货物 低税率 1.软件服务 2.电路设计及测试服务 3.信息系统服务 4.业务流程管理 1.设计服务 2.商标和著作转让服务 3.知识产权服务 4.广告服务 5.会议展览服务 1.航空服务 2.港口码头服务 3.货运客运场站服务 4.打捞救助服务 5.货物运输代理服务 6.代理报关服务 7.仓储服务 8.装卸搬运服务 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税 基本税率 明细 1.研发服务 2.技术转让 3.技术咨询 4.合同能源管理 5.工程勘察勘探 1.陆路运输服务 2.水路运输服务 3.航空运输服务 4.管道运输服务 1.邮政普遍服务 2.邮政其他服务 一般情况 小规模 普通发票 小规模纳税人 可代开专票 小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 减按2%征收率征收 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 按3%的征收率 小规模纳税人销售旧货 一般纳税人简易征收情况 7．一般纳税人的自来水公司销售自来水 寄售，典当，拍卖 纳税人可自行开具增值税专用发票 3．拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用。 自产货物 5．自产的自来水。 6．自产的以水泥为原料生产的商品混凝土。 8．属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液。 不得对外开具增值税专用发票。 9．增值税一般纳税人（固定业户）未持“外出经营活动税收管理证明”，临时到外省、市销售货物的，经营地税务机关按3%的征收率征税， 没外经证的就在外地按3%开 固定资产及旧货 1．县级及县级以下小型水力发电单位（各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦及以下的小型水力发电单位）生产的电力。 2．自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3．以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。 4．用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织，自产制成的生物制品。 1．寄售商店代销寄售物品（含居民个人寄售的物品）。 2．典当业销售死当物品。 1．增值税一般纳税人销售旧货。 2．“营改增”试点一般纳税人，销售本地区试点实施之日以前购进或者自制的，自己使用过的固定资产。 3．纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该自己使用过的固定资产。 4．增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 5．适用一般计税方法的原增值税一般纳税人，销售其按照增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 6．原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前，非试点地区2009年1月1日增值税转型改革以前，购进或者自制的固定资产。 2．“营改增”试点一般纳税人提供的城市电影放映服务。 3．“营改增”试点一般纳税人，以本地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物，提供的经营租赁服务。 5．“营改增”试点一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服