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专题二 财务报表分析与管理决策 一、财务报表分析的目的、依据和方法 二、3张主要财务报表提供的分析信息 三、财务报表案例分析 一、财务报表分析的目的、依据和方法 （一）简介财务报表分析的发展演变情况 （二）财务报表分析的目的 （三）财务报表分析前期需要收集的基本 资料 （四）财务报表分析的方法 （一）简介财务报表分析的发展演变情况 时间：19世纪末20世纪初 银行信贷服务—投资人服务—企业管理需要—政府—其他报表使用者 （二）财务报表分析目的 1、评价企业财务报表的真实性 2、评价企业的偿债能力、资产管理能力和获利 能力 3 、评价企业财务状况和经营成果产生的原因 4、预测企业未来的发展趋势 5、为报表使用者的决策服务。 （三）报表分析前期需要收集的基本资料 1、企业的营业执照及会计师事务所出具的 验资报告 目的： （1）了解企业的注册资本、投资方及关联关系 （2）了解企业的营业范围 （3）了解企业的法人代表 2、企业组织结构图 目的：了解关联方关系 2、公司组织结构图 单一公司： 管理层 采购部 商业部 广告部 财务部 行政部 目的：了解企业内部业务分工情况 3、企业的主要供货和销货渠道 目的 （1）了解企业主要的进货渠道 （2）了解企业主要的销货渠道 4、企业若干年份的财务报表和审计报告 目的： 1、提供比较财务数据 2、用于比较分析 3、寻找变化规律 5、有关会计报表项目的详细说明 资产类—明细项目、产权归属 负债类—明细项目、形成原因、重要合同 目的：了解企业基本的资产、负债情况。 续 6、企业高层管理者关于未来发展趋势的讨 论意见 7、主要会计政策 —折旧、存货计价等 目的：排除会计方法影响 （四）财务报表分析的方法 （一）比较分析法 趋势比较和结构比较 （二）比率分析法 （三）因素分析法 二、3张主要财务报表提供的分析信息 （一）资产负债表 （二）利润和利润分配表 （三）现金流量表 各报表的基本结构、功能、作用、所反映的财务管理内容 （一）资产负债表（基本结构） 资产负债表 功能： 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资 产、负债和所有者权益的存量及其结构。 关系： 资产=负债+所有者权益 资产负债表的作用： 1、了解企业在某一时点上的各类资产和负债的 规模、结构、数量对应关系及其变化情况 2、了解企业的资金来源结构以及负债与权益资 本的对应关系 3、了解企业的资产构成结构以及风险大小 4、与利润表和现金流量表结合评价企业的三大 能力 所反映的财务管理内容 （二）利润表（基本结构） 一、主营业务收入 减：主营业务成本 ( 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 ? 减：期间费用 三、营业利润 加：投资收益 加：营业外收支净额 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 利润表 功能： 提供企业在某一特定期间所实现的利润或发生亏损的数量。 关系： 当期确认的收入及损益 －当期确认的成本和费用 =当期损益 利润表的作用： 1、了解企业的利润或亏损变化情况 2、了解企业盈利或亏损的原因 3、了解企业各项税金的计算和缴纳情况 4、了解主营业务收入中各个项目所占的比重 5、与资产负债表和现金流量表结合起来分析 所反映的财务管理内容 说 明 息税前利润 =销售收入－变动成本－固定成本 =销量×（单价－单位变动成本）－固定成本 税后利润=息税前利润－利息－所得税 （三）利润分配表（基本结构） 利润分配表 功能